Contabilidad Financiera II: Plan General de Contabilidad y ciclo contable

Revisión de conceptos contables básicos

Contabilidad financiera II Tema 1. Revisión de conceptos contables básicos - × 96 0 OW nw ue Universidad EuropeaContabilidad financiera II Revisión de conceptos contables básicos

Índice

Presentación 3 Objetivos de aprendizaje 3

1. Plan general de contabilidad y cuentas anuales 4
2. Balance de situación 5
3. Masas patrimoniales: activo, pasivo y neto 6
4. Grupos de cuentas 7
5. Cuenta de pérdidas y ganancias 8
6. Ciclo contable 1: cuenta y asiento 9
7. Ciclo contable 2: libros diario y mayor 10
8. Ciclo contable 3: asiento de regularización 11
9. Ciclo contable 4: cierre 12
10. Representación del ciclo contable 14
11. Práctica: ciclo contable 14

Resumen 20 Referencias bibliográficas 21 ue Universidad Europea @ Copyright Universidad Europea. Todos los derechos reservados. 2Contabilidad financiera II Revisión de conceptos contables básicos

Presentación de conceptos básicos

En este tema haremos un repaso de algunos conceptos básicos de contabilidad y del procedimiento contable que permite pasar de una situación inicial a otra final. Nos centraremos en comprender cómo funciona la contabilidad para poder desarrollar conceptos más específicos sobre la misma. Nos ceñiremos a lo dispuesto en el Plan General de Contabilidad (PGC), Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre.

Objetivos de aprendizaje

Los objetivos que se pretenden alcanzar en este recurso son los siguientes:

• Conocer el balance de situación y la información que aporta.
• Comprender la cuenta de pérdidas y ganancias, y la información que aporta.
• Entender cómo se desarrolla un ciclo contable.

ue Universidad Europea @ Copyright Universidad Europea. Todos los derechos reservados. 3Contabilidad financiera II Revisión de conceptos contables básicos

1. Plan general de contabilidad y cuentas anuales

En Contabilidad Financiera I, trabajamos con los conceptos básicos de contabilidad que nos permiten entender cómo funciona este sistema de información, que, como vimos, es esencial en la gestión de una empresa. Vamos a repasar en este primer tema algunos de estos conceptos, cuya comprensión nos ayudará en el aprendizaje de esta nueva materia. Empecemos recordando que el Plan General de Contabilidad (PGC) define en su introducción cada una de las cinco partes que forman su estructura.

Estructura del PGC: Reales Decretos 1514/2007 y 1515/2007, de 16 de noviembre

El PGC se divide en las siguientes cinco partes:

• Marco conceptual de la contabilidad
• Registro y normas de valoración
• Cuentas anuales
• Cuadro de cuentas
• Definiciones y relaciones contables

Recuerda tener siempre a mano el cuadro de cuentas para localizar aquellas que estemos tratando en cada momento. En este punto nos vamos a centrar en las cuentas anuales, que están integradas por cinco documentos que recogen la información económica y financiera que una empresa debe hacer pública con su depósito en el Registro Mercantil de su localidad. Mediante las cuentas anuales, los usuarios externos (acreedores, clientes, administraciones públicas, etc.) pueden conocer la situación de la empresa. Veamos resumidamente cómo define el PGC los documentos que las componen:

• El balance recoge el patrimonio empresarial, es decir, bienes, derechos y obligaciones.
• La cuenta de pérdidas y ganancias recoge el resultado del ejercicio, formado por los ingresos y gastos del mismo.
• La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales.
• El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y la utilización de la tesorería.

we Universidad Europea @ Copyright Universidad Europea. Todos los derechos reservados. 4Contabilidad financiera II Revisión de conceptos contables básicos

• El estado de cambios en el patrimonio neto, que, a su vez, consta de dos documentos, uno que recoge los cambios habidos en el patrimonio neto y otro que informa de los hechos que han motivado dichos cambios.

Importancia de los documentos contables

Estos documentos deben redactarse con claridad, de forma que la información suministrada sea comprensible y útil para los usuarios al tomar sus decisiones económicas, debiendo mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. Las cuentas anuales se elaboraran en general con una periodicidad de doce meses y deberán ser formuladas por el empresario o los administradores. Las normas de elaboración están recogidas en la tercera parte del PGC. Únicamente los tres primeros documentos son obligatorios para todas las empresas.

2. Balance de situación

El balance de situación es uno de los documentos que forma parte de las cuentas anuales, concretamente nos informa sobre el patrimonio empresarial.

Información del balance de situación

El balance muestra los bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en una fecha concreta. Este documento se representa mediante dos columnas. En una reflejamos lo que la empresa tiene y le deben, es decir, bienes y derechos. En la otra columna recogemos lo que la empresa debe, es decir, sus obligaciones.

Bienes y derechos Obligaciones o deudas Las dos columnas que reflejan el patrimonio empresarial nos informan también de la financiación que recibe la empresa y de en donde está invertida dicha financiación, por tanto, ambas columnas han de sumar lo mismo.

ue Universidad Europea @ Copyright Universidad Europea. Todos los derechos reservados. 5Contabilidad financiera II Revisión de conceptos contables básicos

Inversión (Aplicación de recursos) Financiación (Origen de recursos)

3. Masas patrimoniales: activo, pasivo y neto

El patrimonio (bienes, derecho y obligaciones) lo vamos a dividir en tres masas patrimoniales. Las columnas que forman el balance contienen las siguientes masas patrimoniales que definimos a continuación:

• Activos. Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro.
• Pasivos. Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. A estos efectos, se entienden incluidas las provisiones.
• Patrimonio neto. Constituye la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por sus socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así como los resultados acumulados u otras variaciones.

Activo (Bienes y derechos) (Inversión) Neto (Financiación aportada por los socios) Pasivo (Financiación ajena) Como las dos columnas suman lo mismo, debe darse la siguiente igualdad A = N + P de donde: N = A - P A su vez, el pasivo y el activo se dividen en función del plazo: largo (más de un año) y corto (un año o menos).

• Pasivo no corriente: deudas a largo.
• Pasivo corriente: deudas a corto.
• Activo no corriente: inversiones a largo.
• Activo corriente: inversiones a corto.

ue Universidad Europea @ Copyright Universidad Europea. Todos los derechos reservados. 6Contabilidad financiera II Revisión de conceptos contables básicos Como veremos, en cada una de estas divisiones encontraremos diferentes epígrafes que nos ayudarán a organizar y analizar mejor la información que ofrece el balance. Por ejemplo, dentro del activo no corriente encontraremos el intangible, el material o las inversiones financieras a largo plazo, entre otros.

4. Grupos de cuentas

Los elementos patrimoniales (mesas, ordenadores, patentes, clientes, proveedores, etc.) se agrupan en "cuentas". Por ejemplo, el valor de todos los muebles de la oficina se refleja en la cuenta "Mobiliario" y estas cuentas se recogen en la cuarta parte del PGC "El cuadro de cuentas". Las cuentas que se reflejan en el balance de una empresa se encuentran en los primeros 5 grupos del cuadro de cuentas del PGC.

• Grupo 1. Financiación Básica. Comprende el patrimonio neto y la financiación ajena a largo plazo de la empresa.
• Grupo 2. Activo no corriente. Inversiones a largo plazo.
• Grupo 3. Existencias. Son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación, en proceso de producción o en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios.
• Grupo 4. Acreedores y Deudores por Operaciones comerciales. Instrumentos financieros y cuentas que tengan su origen en el tráfico de la empresa, así como las cuentas con las Administraciones Públicas. Por ejemplo: clientes, proveedores, etc.
• Grupo 5. Cuentas financieras. Instrumentos financieros por operaciones no comerciales, es decir, por operaciones ajenas al tráfico cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera habrá de producirse en un plazo no superior a un año y medios líquidos disponibles.

Representamos, a continuación, las dos columnas del balance indicando los grupos de cuentas a incluir en cada una de las masas patrimoniales.

ACTIVO NO CORRIENTE NETO G1 G2 Intangible Material Financiero a L/P Pasivo no corriente G1 ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE G3 Existencias Deudas a C/P G5

ue Universidad Europea @ Copyright Universidad Europea. Todos los derechos reservados. 7Contabilidad financiera II Revisión de conceptos contables básicos

G4 Deudores comerciales Acreedores comerciales G4 G5 Inversiones financieras a C/P Efectivo

5. Cuenta de pérdidas y ganancias

La cuenta de pérdidas y ganancias es otro documento que forma parte de las cuentas anuales y nos informa del resultado del ejercicio, que calculamos por la diferencia entre los ingresos y gastos ocurridos durante el mismo año. El PGC distingue entre los gastos e ingresos de la explotación y los de origen financiero, dando a este documento la siguiente estructura:

Ingresos de explotación - Gastos de explotación A.1 Resultados de explotación Ingresos financieros - Gastos financieros A.2 > Resultado financiero A.3 > Resultados antes de impuestos (A.1+A.2) Impuesto sobre el beneficio A.4 > Resultados del ejercicio El resultado del ejercicio formará parte del patrimonio neto de la empresa, incrementándolo en caso de haber beneficio o disminuyéndolo en caso de haber pérdidas. Posteriormente al cierre del ejercicio, los socios se reunirán para decidir qué hacer con el resultado.

Resultado del ejercicio: situaciones

Se pueden dar las siguientes situaciones:

ue Universidad Europea @ Copyright Universidad Europea. Todos los derechos reservados. 8