Ago Infinity: Guida operativa alla gestione di ETS e Enti No Profit

AGO INFINITY

INTRODUZIONE NORMATIVA

La normativa degli enti no profit è stata oggetto di significativi interventi negli ultimi anni, con la finalità di riordinare e revisionare le diverse disposizioni succedutesi nel tempo, incluse quelle relative agli obblighi contabili e di bilancio e la disciplina tributaria. È stata introdotta la nuova categoria degli "ETS", definiti come gli enti che perseguono, senza scopo di lucro, finalità civiche, solidaristiche e di utilità sociale, mediante lo svolgimento di una o più attività di interesse generale, in forma di azione volontaria o di erogazione gratuita di denaro, beni o servizi, o di mutualità, o di produzione o scambio di beni o servizi, che siano iscritti nel Registro unico nazionale del terzo settore "RUNTS". Il RUNTS è un registro telematico, attivo dal 23-11-2021, contenente gli atti e le informazioni essenziali relative agli enti iscritti; è articolato in sette sezioni in relazione alle varie figure, sei tipizzate e una residuale, che gli enti posso assumere. L'iscrizione degli enti al RUNTS ha efficacia costitutiva in relazione all'acquisizione della qualifica di ETS. Agli ETS si applicano le nuove regole del D.Lgs. 117/2017 o Codice del terzo settore "CTS". Fuori dalla categoria degli ETS potranno rimanere una serie di enti no profit, diversi dalle figure tipizzate ETS, cui saranno applicabili le disposizioni previgenti al CTS, nelle parti non abrogate.

INFORMAZIONI ANAGRAFICHE COMUNI AD ETS ED ENTI NO PROFIT

Di seguito viene data indicazione delle informazioni anagrafiche comuni ad ETS ed Enti No Profit. Tali informazioni devono essere indicate accedendo all'area applicativa Anagrafici/Gestione Dati/Clienti/ oppure dall'apposita "bolla" "Visualizza" presente nel Workflow dell'area applicativa Anagrafici. Nei Dati soggetto, nel tab DATI IDENTIFICATIVI, i soggetti, enti no profit di Tipo "Società/Enti" devono essere identificati, oltre che in base alla "Natura giuridica", dalle informazioni di seguito elencate.

• "Ente non commerciale";
• "Svolge anche attività commerciale". L'opzione, che risulta impostata in automatico quando è presente la Partita IVA, indica se l'ente non commerciale svolge anche attività di natura commerciale.

Per gli enti no profit è sempre obbligatoria la compilazione del Codice Fiscale, mentre non è obbligatoria l'indicazione della Partita Iva. Le ulteriori informazioni anagrafiche (es. organi sociali, cariche sociali, atti ecc.) sono le medesime previste per tutti i soggetti diversi dalle persone fisiche.

Onlus

In attesa del via libera della Commissione Europea alle nuove regole fiscali previste dal CTS e quindi dell'abrogazione della disciplina della ONLUS, devono continuare ad essere presenti tra i dati anagrafici (Anagrafici/Gestione Dati/Clienti- Dati Soggetto -TAB Dati Identificativi - sezione ALTRI DATI ONLUS) le seguenti informazioni specifiche delle ONLUS, per la compilazione del modello Redditi ENC:

• "Tipologia onlus":
  • art.10 c.1;
  • art.10 c.9;
  • art.10 c.8 (riferiti al D.lgs 460/1997);
• "Settore attività":
  • Assistenza sociale-socio sanitaria;
  • Assistenza sanitaria;
  • Beneficenza;
  • Istruzione;
  • Formazione;

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• Sport dilettantistico;
• Tutela e promozione arte;
• Tutela e valorizzazione natura;
• Promozione cultura e arte;
• Tutela diritti civili;
• Ricerca scientifica.

INFORMAZIONI ANAGRAFICHE SPECIFICHE PER ETS

Nei Dati soggetto/Uffici e iscrizioni/Iscrizioni uffici amministrativi devono essere inseriti i dati relativi all'iscrizione al Registro Unico Nazionale del Terzo Settore (RUNTS) come di seguito illustrato.

• Nel campo "Albo/Ruolo/Registro" indicare il codice "030" ("Registro Unico Nazionale del Terzo Settore") creato appositamente per il RUNTS. Il codice è fisso e riservato;
• Nel campo "Ente" indicare il codice "Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali";
• In "Sezione" indicare una delle sette sezioni (che è possibile visualizzare tramite l'azione di ricerca nella tabella presente sul campo) previste per il RUNTS. Si precisa che esclusivamente per i soggetti iscritti alla sezione "Reti associative" è consentita l'iscrizione anche ad altre sezioni;
• gli estremi sono gli stessi previsti per tutte le altre scrizioni. Indicare quindi, oltre a "comune" e "provincia" (facoltativi), anche il "numero iscrizione" (campo alfanumerico libero), "date di delibera iscrizione" e "cancellazione", "date iscrizione" e "cancellazione".

GESTIONE CONTABILE E FISCALE

Il CTS, all'art.13 e all'art.87, detta disposizioni specifiche per la tenuta delle scritture contabili e la redazione del bilancio degli ETS. Il Ministero del lavoro ha dato attuazione all'art.13 con il DM del 5 marzo 2020, definendo i principi e criteri di redazione del bilancio, i nuovi schemi quantitativi "fissi" ed il contenuto della relazione di missione, cui gli ETS devono uniformarsi a partire dall'esercizio 2021. Ha fatto seguito l'emanazione da parte dell'OIC del principio contabile n. 35. Gli obblighi previsti sono modulati in base alla categoria dimensionale di appartenenza dell'ETS:

• per gli ETS di maggiori dimensioni, aventi ricavi, rendite, proventi o altre entrate a partire da 220.000,00 euro, il bilancio deve essere composto dallo stato patrimoniale, dal rendiconto gestionale e dalla relazione di missione. Per tali soggetti è prevista la tenuta di scritture contabili cronologiche e sistematiche secondo il criterio della competenza economica, in relazione all'attività complessivamente svolta (libro giornale e degli inventari);
• per gli ETS di minori dimensioni, aventi ricavi, rendite, proventi o altre entrate inferiori a 220.000,00 euro, è invece possibile limitarsi alla sola redazione del rendiconto di cassa.

In ogni caso, in relazione alle eventuali attività svolte con modalità commerciali, è previsto l'obbligo di tenere le scritture contabili di cui all'articolo 18 del DPR n. 600/73 (contabilità semplificata), anche oltre i limiti quantitativi previsti, e di tenere la contabilità separata. Infine, gli ETS "commerciali", che svolgono quindi la loro attività esclusivamente o principalmente in forma di impresa commerciale, osservano gli obblighi contabili e di rendicontazione previsti dal codice civile per le imprese e le società.

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Per quanto attiene alle nuove regole fiscali previste del CTS si evidenzia che, in attesa del via libera della Commissione Europea, la loro applicazione rimane in gran parte sospesa e continuano ad applicarsi i regimi fiscali e le disposizioni previgenti. Nell'ottica di consentire ai soggetti obbligati di adempiere alle previsioni normative di cui sopra, nell'applicazione AGO Infinity sono stati previsti nuovi e specifici "conti" e "sottoconti ETS" e "specifiche voci di riclassifica" al fine di ottenere dei report di stampa secondo i nuovi schemi di bilancio previsti dalla normativa. Dato che le caratteristiche amministrative (e di conseguenza contabili) sono le medesime (e che la rappresentazione definita tramite il decreto del ministero del lavoro è assai simile a quella proposta nei precedenti documenti di prassi condivisi tra dottori commercialisti, OIC e Agenzia per terzo settore), le medesime funzionalità potranno essere utilizzate anche da enti privi della qualificazione di ETS.

REGIMI CONTABILI - GESTIONE NELL'APPLICAZIONE AGO INFINITY

Per gli adempimenti contabili e di rendicontazione degli ETS possono essere utilizzate le gestioni già a disposizione per le imprese. Anche per gli ETS è pertanto necessario attivare, in primo luogo, la scheda contabile, scegliendo l'opzione (ordinaria o semplificata) che meglio soddisfa le specifiche esigenze documentali ed operative, impostando come "tipo reddito" l'opzione "Impresa". Occorre quindi definire i codici ATECO delle attività di interesse generale, di cui all' art.5 CTS e delle altre attività diverse di cui all'art. 6 CTS, eventualmente esercitate. Per maggiori dettagli in merito alla compilazione della "Ditta Contabile" è possibile prendere visione della relativa Guida Operativa cliccando sull'apposito link. Se l'ETS è gestito in contabilità ordinaria nell'applicazione Ago Infinity è possibile gestire:

• le funzioni di registrazione delle Fatture e dei Movimenti contabili di prima nota (i movimenti verranno contabilizzati sempre con il criterio di competenza);
• i registri Iva e il libro giornale;
• le stampe ETS (Bilancio con stato patrimoniale e rendiconto gestionale oppure Rendiconto per cassa) o, in alternativa, le stampe di bilancio previste per le società commerciali.

Nel caso in cui il soggetto eserciti anche attività di tipo commerciale, le registrazioni dovranno essere effettuate utilizzando sottoconti distinti in base alla loro riclassificazione in bilancio (per maggiori dettagli si consiglia di prendere visione del paragrafo relativo al piano dei conti della presente Guida Operativa). Per i soggetti in contabilità ordinaria non è previsto il reperimento automatico dei dati contabili nei modelli fiscali (dichiarazione dei Redditi e Irap). Se l'ETS è gestito in contabilità semplificata nell'applicazione Ago Infinity è possibile gestire:

• le funzioni di registrazione delle Fatture e dei Movimenti contabili di prima nota (i movimenti verranno contabilizzati sia con il criterio di competenza che con quello misto cassa-competenza di cui all'art.18 del DPR 600/72);
• il registro Iva integrato di cui all'art.18 del DPR 600/72;
• la rappresentazione cronologica dei movimenti contabili mediante la stampa dell'elenco movimenti di prima nota e delle fatture (in formato csv);
• le stampe ETS (Bilancio con stato patrimoniale e rendiconto gestionale oppure Rendiconto per cassa).