Apuntes de contabilidad y auditoría: antecedentes y bases en Cedigec

Antecedentes y bases de la Contaduría

Licenciatura: Contaduría ČEDIGEC UNIDAD 1 Antecedentes y bases 0 % 9 UNAM FCA CED GEC Centro de Educación a Distancia y Gestión del Conocimiento Plan 2012 2016 actualizadoLicenciatura: Contaduría ČEDIGEC

Objetivo particular del curso

OBJETIVO PARTICULAR El alumno reconocerá los aspectos normativos profesionales generales y éticos de los trabajos de auditoría y aseguramiento que realiza el Licenciado en Contaduría.

Temario detallado

TEMARIO DETALLADO (12 horas) 1. Antecedentes y bases 1.1. Organismos emisores de la normativa en materia de aseguramiento y otros servicios relacionados en los ámbitos nacional e internacional. 1.2. Adopción de las Normas Internacionales de Auditoría en México. 1.3. Código de ética profesional. 1.4. Norma de control de calidad. 1.5. Marco de referencia para trabajos de aseguramiento. Quinto semestre 11 de 262Licenciatura: Contaduría ČEDIGEC

Introducción a la auditoría

INTRODUCCIÓN De la experiencia que día a día se va adquiriendo y acumulando, de los avances en normas de calidad, procedimientos y exigencias al personal de auditoría que participa en una revisión, resulta sorprendente que puedan darse situaciones de trascendencia en materia de auditoría y control interno en alguna empresa, incluyendose entre ellas no sólo a pequeñas y medianas, sino también a grandes corporaciones, para ello basta, como ejemplo, los famosos fraudes en Estados Unidos, como el caso Enron2 o el de algunas dependencias gubernamentales, cuyos efectos económicos significativos envolvieron globalmente a las firmas de auditores independientes que dictaminaban estados financieros de empresas cotizadas en bolsas de valores y provocaron que las autoridades modificaran en forma considerable las bases de actuación y las regulaciones en materia de auditoría y de servicios proporcionados por las firmas de contadores públicos.

Si bien los procedimientos de auditoría y los instrumentos de análisis ya existentes en aquel momento sí eran adecuados y suficientes, éstos no fueron utilizados por el auditor; incluso, presuntamente, fue el socio a cargo de la auditoría el responsable de las omisiones y ocultamientos.

• Al igual que en el control de calidad, la falta de planificación y prevención es la norma en muchas entidades, tanto en lo relativo al control interno como al accionar de la auditoría interna. Por ello, no es de sorprenderse ver a los directivos tratando de analizar qué es lo que salió mal, por qué, y qué hacer para evitar su repetición; cuando lo correcto es actuar preventivamente, y de 2 Enron fue uno de los grandes corporativos, considerado durante 6 años consecutivos como la empresa más innovadora, que por sus irregularidades puso en alerta la auditoría y sus grandes firmas. Su principal actividad era la provisión de productos y servicios relacionados con el gas natural, agua, electricidad y comunicaciones al por mayor y detalle a través de subsidiarias y afiliadas. Las actividades del grupo estaban divididas en cinco segmentos: transporte y distribución, servicios al por mayor, venta de servicios de energía a minoristas, servicios de banda ancha y otros. El grupo operaba en los Estados Unidos, Canadá, Europa, Japón, Australia, Sudamérica y la India. Quinto semestre 12 de 262Licenciatura: Contaduría acontecer algún hecho perjudicial no quedarse en los aspectos más superficiales, sino profundizar y llegar hasta la causa o raíz, tratando de desentrañar las razones que llevaron al sistema a engendrar engaños o abusos.

Otro aspecto importante a cuestionar en la auditoría es que la misma sea percibida como una actividad dedicada sólo a la vigilancia, ante los ojos del resto del personal, dejando de lado las recomendaciones que hace para mejorar los procesos y la administración del capital humano.

Es menester conformar una nueva visión de la entidad desde un enfoque sistémico, de tal manera que se pueda arrancar de tajo el término "mal necesario" que en ocasiones se utiliza, y ubicar a la auditoría como una función independiente cuyos objetivos son contribuir a la prevención de riesgos, el incremento de la productividad en el uso de los recursos y el cumplimiento permanente del control interno implantado por la administración.

Es interesante comentar que sólo el dirigente que reconozca la necesidad de considerar la entidad como un conjunto de sistemas interrelacionados y entrelazados, habrá descubierto la clave para entender cómo opera realmente su organización.

La palabra auditoría viene del latín "audire" que quiere decir oír o escuchar, por lo cual en la antigüedad esta actividad simplemente hacía referencia a las personas que resolvían situaciones que les presentaban de viva voz o a través de otros. Posteriormente, como se muestra en la figura 1, evolucionó de tal manera que, poco a poco, fue relacionándosela cada vez más con el trabajo que desempeñaba el responsable de verificar las cuentas de una organización.

Quinto semestre 13 de 262KA Licenciatura: Contaduría Durante esta unidad obtendrás los elementos e información que te permitan definir el concepto de auditoría, su objetivo, los tipos que han ido surgiendo de acuerdo a las necesidades de la sociedad y las características que debe tener el responsable o profesionista que desempeña esta actividad para quien patrocina sus servicios.

Para esto contarás con las definiciones de varios autores Serán tratadas las bases en las que se sostiene el trabajo de un auditor, representadas por un conjunto de normas, códigos y conductas esperadas, que han sido establecidas por organismos internacionales y nacionales con objeto de homologar el trabajo y su calidad y los informes resultantes de la revisión efectuada.

Antes de comenzar el desarrollo de esta primera unidad, a manera de esquematizar los aspectos principales de las etapas de evolución de la auditoría y a fin de no profundizar más en este tema, se presentan los siguientes cuadros:

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Etapa antigua de la auditoría

La etapa antigua de la auditoría se expresa como sigue:

1100 AC Regulación, evaluary verificar Ej. En China el Emperador regulabe el pago de los impuestos A Antiguedad U 1700 AC Juicio, evaluar y verificar En Egipto se utilizaba la Auditoria como un controleconómico, médico y marital, haciendo las veces de juicio en las que el culpable podría pa gar consu vida. D 1 INGLATERRA FAMILIAS PUDIENTES REUNÍAN A EXPERTOS PARA EVITAR FRAUDES EN SUS FINANZAS T EDAD MEDIA ($ XIII YXIV) Visión de policía a finde evitar engaños y ro bos ESPAÑA CREARION EL TRIBUNAL MAYOR DE CUENTAS PARA FIŠČALIZAR LA HAČIENDA (PŘIMĒR SUJETO QUE ACTUA COMO AUDITOR) 0 R INGLATERRA CONTRATABAN CONTADORES INDEPENDIENTES PARA REVISAR LAS CUENTAS EMPRESARIALES EN LA REVOLUCIÓN INDUSTRIAL RENACIMIENTO (S. XVAXVII) REVISION A ITALIA LUCAS PASCIOLI SUGIERE LA AUDITORIA INTERNA EN LAS EMPRESAS ČEDIGEC

Quinto semestre 15 de 262ČEDIGEC Licenciatura: Contaduría

Etapa contemporánea de la auditoría

La etapa contemporánea de la auditoría se expresa como sigue:

A U <30 -HOC- < T R I A INGLATERRA 1 FINALES DEL RENACIMIENTO (1857 A 1890) NECESIDAD DE REVISAR ITALIA CREARON LA ASOCIACION DE AUDITORES PARA RECONOCER LA AUDITORIA COMO PROFESION MODERNA (S XIX Y XX) ACTIVIDAD PREVENTIVA, DESCUBRIR Y EVITAR ERRORES ESTADOS UNIDOS EL CONGRESO CREO THE GENERAL ACCOUNT OFFICE PARA DETECTAR Y PREVENIR EL FRAUDE 0 NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CONTEMPORANEA (S.XX Y MEDIADOS DEL S. XX ESTADOS UNIDOS GENERARON LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, QUE SE ENFOCA AL ACTUAR, SEGÚN EL REAL SABER Y ENTENDER AUDITORIA DE CALIDAD GARANTIZAR LA CALIDAD Figura 1. La auditoría desde la antigüedad hasta mediados del siglo XX.

Quinto semestre 16 de 262 EXPEDICIÓN DE LEY BRITÁNICA DE SOCIEDADES ANONIMAS QUE INCLUYE NECESIDADES DE REVISAR LAS CUENTAS DE LAS EMPRESASLicenciatura: Contaduría ČEDIGEC

Organismos emisores de la normativa

Generalidades de la normativa contable

1.1 Organismos emisores de la normativa en materia de aseguramiento y otros servicios relacionados en los ámbitos nacional e internacional Generalidades A escala internacional la profesión contable mexicana ha alcanzado un elevado prestigio y mantiene con orgullo una posición relevante respecto a los países latinoamericanos. Congruente con lo anterior y para continuar manteniendo una posición de vanguardia en la contaduría pública internacional, la Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento del IMCP consideró necesarios los estudios y trabajos para estructurar una nueva normativa y literatura técnica relacionada con revisiones y otros servicios especiales que el público requiere de los contadores públicos.

En nuestro país la profesión contable tiene diversas connotaciones; algunas Universidades otorgan el título de contador público, licenciado en contaduría y finanzas públicas o, en la UNAM, licenciado en contaduría, nombres referidos a los egresados responsables de dar un servicio profesional a su cliente y al público en general sobre situaciones como:

1. Registro de las operaciones realizadas por una organización aplicando la técnica contable y las Normas de Información Financiera, nacionales o internacionales.

Quinto semestre 17 de 262Licenciatura: Contaduría ČEÓIGEË

1. Asegurar la emisión y comprobación de estados financieros para fines internos y externos.
2. Cumplimiento de disposiciones fiscales y asesoría para el pago correcto de contribuciones federales, estatales y municipales.
3. Diseño, instalación y capacitación de sistemas contables, financieros, de costos, presupuestos, logística, etc., incluyendo equipo y software necesarios.
4. Asesoría en el estudio de obtención de créditos y planes de financiamiento acordes a los requerimientos que demanda la organización.
5. Auditoría de estados financieros, administrativa, de control interno, interna, operacional, gubernamental o sobre algún aspecto especial de la operación de una entidad.

Sobre esta última función es que trataremos el resto de los temas que aquí se presentan para destacar al profesional de la contaduría como ente que examina y revisa, con la responsabilidad de cerciorarse de que las operaciones practicadas por una organización son razonablemente correctas, resultado de las relaciones comerciales y actividades registradas en la contabilidad, así como de emitir un informe al respecto, dirigido a la dirección general, al consejo de administración, al comité de auditoría o a alguna dependencia gubernamental facultada para ello como la SHCP, el IMSS, el INFONAVIT, etc.

No profundizaremos sobre el trabajo del auditor externo, sino exclusivamente sobre la labor del profesional ubicado dentro de la misma empresa sobre la cual realiza su trabajo de examen, revisión y comprobación de transacciones, políticas, normas y sistemas autorizados por la dirección general o la máxima autoridad en la entidad.

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