La gestione aziendale, il reddito e il patrimonio di Hub Scuola

Modulo B

La gestione aziendale, il reddito e il patrimonio

a cura di Lucia Barale e Giovanna Ricci

Modulo B: Competenze e Conoscenze

Competenze

• Interpretare i sistemi aziendali nei loro modelli, processi e flussi informativi con riferimento alle differenti tipologie di imprese
• Riconoscere i diversi modelli organizzativi aziendali, documentare le procedure e ricercare soluzioni efficaci rispetto a situazioni date

Conoscenze

• Le operazioni e i cicli della gestione aziendale
• L'aspetto finanziario ed economico della gestione
• Fonti e impieghi di finanziamenti
• Componenti del reddito e del patrimonio
• Situazione economica e patrimoniale
• Equilibrio patrimoniale, finanziario ed economico

Abilità

• Individuare e analizzare le operazioni di gestione
• Individuare le fonti di finanziamento
• Correlare finanziamenti e impieghi
• Redigere e interpretare i documenti aziendali
• Analizzare e commentare i risultati ottenuti in funzione delle specifiche esigenze conoscitive

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Modulo B: Lezioni

Lezione 1 - Le operazioni della gestione aziendale Lezione 2 - Gli aspetti della gestione Lezione 3 - Il reddito Lezione 4 - Il patrimonio

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Modulo B - Lezione 1: Le operazioni della gestione aziendale

La gestione è costituita dall'insieme delle operazioni svolte dall'impresa per raggiungere gli obiettivi prefissati.

L'impresa effettua operazioni di:

• finanziamento
• investimento
• trasformazione tecnico-economica
• disinvestimento

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Modulo B - Lezione 1: Operazioni di gestione esterne e interne

Le operazioni di gestione possono essere esterne o interne.

Operazioni esterne

Operazioni interne

Operazioni esterne

Finanziamento 1 Investimento Trasformazione fisico-tecnica ed economica Disinvestimento

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Modulo B - Lezione 1: Aspetti delle operazioni di gestione

Le operazioni di gestione possono essere analizzate sotto tre aspetti:

• tecnico
• finanziario
• economico

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Modulo B - Lezione 1: Aspetto finanziario ed economico

Aspetto finanziario

Aspetto economico

• Entrate e uscite di denaro
• Costi
• Ricavi
• Accensioni ed estinzioni di crediti e debiti

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Modulo B - Lezione 1: Cicli aziendali

Le operazioni di gestione si ripetono con continuità nel tempo dando vita a cicli aziendali.

Ciclo economico

• inizia con il sostenimento del costo per acquisire i fattori produttivi e termina con il conseguimento del ricavo di vendita del prodotto

Ciclo tecnico

• inizia con l'immissione delle materie nel processo produttivo e termina con la realizzazione del prodotto finito

Ciclo finanziario

• inizia con il sorgere del debito verso il fornitore e termina con il sorgere del credito verso il cliente

Ciclo monetario

• inizia con l'uscita di denaro per il pagamento del debito e termina con l'entrata di denaro per la riscossione del credito

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Modulo B - Lezione 1: Rappresentazione dei cicli

Ciclo finanziario

Debito verso il fornitore

Credito verso il cliente

Ciclo monetario

Uscita di denaro

Entrata di denaro

Tempo

Inizio lavorazione

Termine lavorazione

Costo di acquisto

Ricavo di vendita

Ciclo tecnico

Ciclo economico

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Modulo B - Lezione 2: Fabbisogno finanziario e fonti

Il fabbisogno finanziario è l'ammontare di denaro necessario per acquistare i fattori produttivi.

Fonti interne

I finanziamenti provengono da:

Fonti esterne

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Modulo B - Lezione 2: Fonti interne ed esterne di finanziamento

Le fonti interne di finanziamento sono rappresentate dall'autofinanziamento.

Le fonti esterne di finanziamento sono rappresentate da:

• il capitale proprio, coincide con gli apporti del proprietario e non è soggetto a obblighi di rimborso
• il capitale di debito, da rimborsare a scadenza

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Modulo B - Lezione 2: Finanziamento con capitale proprio

Il finanziamento con capitale proprio dà luogo a entrate e uscite di denaro, oppure all'apporto e all'assegnazione di beni.

Accensione

Estinzione

Entrata di denaro

Uscita di denaro

Apporto di beni

Aumenti di capitale proprio

Diminuzioni di capitale proprio

Assegnazione di beni

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Modulo B - Lezione 2: Finanziamenti con capitale di debito

I finanziamenti con capitale di debito costituiscono debiti che l'impresa deve rimborsare alle scadenze pattuite.

Capitale di debito

Debiti commerciali (o debiti di regolamento)

Debiti finanziari (o debiti di finanziamento)

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Modulo B - Lezione 2: Debito commerciale

Un debito commerciale:

• alla sua accensione dà luogo a un'entrata di beni o servizi
• alla sua estinzione dà luogo a un'uscita di denaro

Accensione

Estinzione

Entrata di beni/servizi acquistati

Accensione dei debiti verso i fornitori

Pagamento dei debiti verso i fornitori

Uscita monetaria

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Modulo B - Lezione 2: Debito finanziario

Un debito finanziario:

• alla sua accensione dà luogo a un'entrata di denaro
• alla sua estinzione dà luogo a un'uscita di denaro

Accensione

Estinzione

Entrata monetaria

Accensione dei debiti verso i finanziatori

Rimborso dei debiti verso i finanziatori

Uscita monetaria

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Modulo B - Lezione 2: Finanziamenti concessi ad altre imprese

L'impresa può concedere finanziamenti ad altre imprese a titolo di:

• capitale proprio
• capitale di prestito

I prestiti concessi ad altre imprese possono dare luogo a:

1. Crediti commerciali (o crediti di regolamento)

crediti finanziari (o crediti di finanziamento)

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Modulo B - Lezione 2: Crediti commerciali e finanziari

Crediti commerciali

Concessione

Riscossione

Crediti verso i clienti

Uscita di beni e/o prestazione di servizi

Entrata monetaria

Riscossione dei crediti verso i clienti

Crediti finanziari

Concessione

Riscossione

Crediti verso altre imprese

Uscita monetaria

Entrata monetaria

Riscossione dei crediti verso altre imprese

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Modulo B - Lezione 2: Aspetto economico della gestione

L'aspetto economico della gestione riguarda i costi sostenuti per acquisire i fattori produttivi e i ricavi conseguiti con la vendita di beni e servizi.

I costi sono misurati:

• da uscite monetarie se il pagamento è immediato
• dall'ammontare dei debiti commerciali se il pagamento è dilazionato

I ricavi sono misurati:

• da entrate monetarie se la riscossione è immediata
• dall'ammontare dei crediti commerciali se la riscossione è dilazionata

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Modulo B - Lezione 3: Il reddito globale

Il reddito globale è il risultato economico (utile o perdita) realizzato dall'impresa durante l'intera gestione aziendale.

Si può calcolare con procedimento analitico o sintetico.

Procedimento analitico

REDDITO GLOBALE

=

RICAVI _ COSTI

Procedimento sintetico

REDDITO GLOBALE

=

CAPITALE PROPRIO FINALE

_ CAPITALE PROPRIO INIZIALE

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Modulo B - Lezione 3: Esercizio amministrativo e reddito d'esercizio

L'esercizio amministrativo è l'insieme delle operazioni che l'impresa compie in un periodo di tempo, generalmente coincidente con l'anno solare (1 gennaio - 31 dicembre).

Il reddito d'esercizio è il risultato economico (utile o perdita) realizzato nel periodo amministrativo.

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Modulo B - Lezione 3: Situazione economica

Il reddito d'esercizio è rappresentato attraverso un prospetto denominato Situazione economica.

Situazione economica dell'esercizio n

Costi

Costi per acquisto di merci Costi per servizi Costi per godimento di beni di terzi Costi per il personale Oneri diversi di gestione Costi finanziari Costi fiscali Totale costi Utile d'esercizio Totale a pareggio

Ricavi

Ricavi per vendita di merci Ricavi per prestazioni di servizi Ricavi vari Ricavi finanziari Totale ricavi

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Modulo B - Lezione 3: Competenza economica

Il reddito d'esercizio deve essere calcolato considerando esclusivamente i costi e i ricavi di competenza economica dell'esercizio amministrativo.

In relazione al principio della competenza economica i costi e i ricavi sono da attribuire all'esercizio solo se riferiti a operazioni in esso interamente maturate o compiute.

costi/ricavi di competenza

costi/ricavi non di competenza

1/01

esercizio n

31/12

esercizio n+1

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Modulo B - Lezione 3: Equilibrio economico

La gestione è in equilibrio economico quando l'azienda consegue un utile tale da ricompensare:

• i capitali investiti dall'imprenditore o dai soci
• il lavoro svolto personalmente dall'imprenditore o dai soci nell'attività aziendale

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Modulo B - Lezione 4: Il patrimonio

Il patrimonio è l'insieme dei beni di cui l'azienda dispone in un dato momento.

Il patrimonio di funzionamento è il patrimonio dell'impresa al termine dell'esercizio amministrativo.

Attività

elementi di segno positivo

È formato da:

Passività

elementi di segno negativo

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Modulo B - Lezione 4: Attività e passività

Le attività si distinguono in:

• immobilizzazioni, costituite da investimenti a media-lunga scadenza
• attivo circolante, costituito da investimenti a breve scadenza

Le passività rappresentano i finanziamenti ricevuti a titolo di:

• capitale proprio
• capitale di debito

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Modulo B - Lezione 4: Immobilizzazioni e attivo circolante

Le immobilizzazioni (o attivo immobilizzato) si distinguono in:

• immobilizzazioni immateriali
• immobilizzazioni materiali
• immobilizzazioni finanziarie

L'attivo circolante è formato da:

• rimanenze di merci, materie e prodotti destinati a essere venduti o utilizzati nella produzione
• crediti che scadono entro i 12 mesi
• attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni
• disponibilità liquide

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Modulo B - Lezione 4: Patrimonio netto

Il patrimonio netto è dato dalla differenza tra le attività e le passività.

Patrimonio netto

Attività

Passività

Se le attività sono minori delle passività si ha un deficit patrimoniale.

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Modulo B - Lezione 4: Situazione patrimoniale

Il patrimonio è rappresentato attraverso un prospetto denominato Situazione patrimoniale.

Situazione patrimoniale al 31/12

Attività

Passività e netto

Patrimonio netto

Immobilizzazioni immateriali Immobilizzazioni materiali Immobilizzazioni finanziarie

Capitale proprio iniziale Utile d'esercizio Totale patrimonio netto

Totale immobilizzazioni

Attivo circolante

Capitale di debito

Rimanenze Crediti Attività finanziarie non immobilizzate Disponibilità liquide

Debiti con scadenza oltre i 12 mesi Debiti con scadenza entro i 12 mesi

Totale attivo circolante

Totale capitale di debito

Totale attività

Totale a pareggio

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Immobilizzazioni