Bases Contables y Presupuestos en las Organizaciones: Gestión Financiera

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Seman

BASES CONTABLES Y PRESUPUESTOS EN LAS ORGANIZACIONES

Mtra .: Blanca Estela Hernández Hernández Ciclo 25-3 Semana 2 1 / 15UNITEC

Índice

Soma

Criterios para el manejo financiero de las organizaciones empresariales

Relativos al capital de trabajo

• Efectivo e inversiones temporales
• Clientes y cuentas incobrables
• Materiales y suministros

Relativos a inversiones de capital

• Ciclos de adquisiciones y baja de activos de capital
• Vida útil y valor residual
• Depreciación de activos

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Introducción

Dentro de los elementos que nos pueden ayudar a la toma de decisiones en la empresa son el capital de trabajo el cual nos ayuda a analizar la liquidez de la empresa.

En la empresa tenemos liquidez a corto y mediano plazo como lo es el efectivo, los créditos que le damos a los clientes y los activos que forman parte de la propiedad.

Los activos que dispone la empresa como los Activos fijos disponen disminuir su vida útil por lo tanto su valor se ve afectado y por tanto la liquidez que le da a la empresa.

En este contenido veremos los rubros que son importantes para poder determinar el capital de trabajo y con ellos los directos financieros puedan tomar las mejores decisiones y estrategias para lograr los objetivos de la empresa.

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Criterios para el manejo financiero de las organizaciones empresariales

Relativos al capital de trabajo

El capital de trabajo es una magnitud contable referida a aquellos recursos económicos con los que cuenta una empresa dentro de su patrimonio para afrontar compromisos de pago en el corto plazo y relacionados con su actividad económica.

En un esquema contable simple, el concepto de capital de trabajo se centra en los recursos de capital con los que una empresa determinada puede contar en el corto plazo para operar. Estos recursos son el dinero en efectivo, la cartera de productos financieros y otras inversiones realizadas por la empresa.

Por ello, el capital de trabajo suele identificarse con el concepto de activo corriente dentro del balance general. A su vez, es frecuente que el concepto de capital de trabajo sea identificado con el de liquidez de una organización.

Para lo anterior, se necesitan recursos líquidos, es decir, que se puedan transformar rápidamente en dinero en efectivo. Es por ello que cuando hablamos de capital de trabajo se suelen descontar las deudas que están próximas a vencer. De esta forma el capital de trabajo neto se calcularía como el activo corriente menos el pasivo corriente de la empresa.

CAPITAL DE TRABAJO

DERECHOS Efectivo Inversiones Inventarios Cuentas por Pagar Impuestos a Favor

OBLIGACIONES Proveedores Acreedores Cuentas por Pagar Impuestos por Pagar

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Relativos al capital de trabajo

Características principales del capital de trabajo

Los recursos empleados por una empresa para hacer frente a compromisos propios conforman el capital de trabajo. Algunas características destacan:

• Soporta la operación del negocio
• Nos da la solvencia financiera necesaria de una empresa para llevar a cabo sus programas de trabajo
• Ayuda en la estructura financiera de la empresa
• Ayuda a la comprensión entre el riesgo y la rentabilidad

Cálculo del capital de trabajo

Para calcular de la forma más objetiva el capital de trabajo se debe restar el activo corriente menos el pasivo corriente de la firma. A esto le conoce como capital de trabajo neto.

El activo corriente es aquel comprendido por efectivo (en la cuenta de caja y bancos) y aquellos valores que pueden transformarse con facilidad en dinero. Como las cuentas a cobrar por ejemplo los clientes (con plazos menores a un año) y a las existencias.

El pasivo corriente comprende todas las obligaciones con las que debe cumplirse en el corto plazo. Por ejemplo, las deudas con los proveedores que deben cancelarse en un periodo de treinta días.

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Relativos al capital de trabajo

Ejemplo de capital de trabajo

Una empresa presenta las siguientes cuentas:

Caja/Bancos: $ 4,000.00 Existencias: $ 5,000.00 Cuentas por cobrar a corto plazo: $ 6,000.00 Maquinaria y equipo: $ 10,000.00 Terrenos: $ 25,000.00 Cuentas por pagar a corto plazo: $ 10,000.00 · Cuentas por pagar a largo plazo: $ 16,000.00 Patrimonio: $ 24,000.00

Calculamos el activo corriente que comprendería caja/bancos, existencias y cuentas por cobrar a corto plazo, sumando: =4000+5000+6000= $ 15,000.00

Pasivo corriente: comprende solo las cuentas por pagar a corto plazo, por lo que el capital de trabajo neto sería: =15000-10000= $ 5,000.00

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Relativos al capital de trabajo

Efectivo e inversiones temporales

Se habla de efectivo al estado en el que el dinero puede encontrarse en el ámbito económico, pudiendo contar con ello en el corto plazo para asumir distintas obligaciones de pago.

En la empresa, es importante tener en cuenta el concepto de liquidez del dinero, ya que el concepto de efectivo está estrechamente ligado a este como forma de disposición del activo circulante. Es decir; aquellos recursos que una sociedad puede transformar en dinero en periodos menores de tiempo.

Otra modalidad de efectivo significativo es aquel que puede provenir de documentos de pago a nuestro favor. Un ejemplo de este punto son los cheques aún no cobrados o de pagarés.

La menor o menos disposición de efectivo por parte de las personas o las sociedades condicionará en gran medida su capacidad de pago y los plazos en los que desarrollen sus respectivas actividades comerciales o económicas.

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Relativos al capital de trabajo

Inversiones temporales

Las inversiones temporales son un tipo de inversión a corto plazo útiles a la hora de conseguir liquidez, ya que se convierten fácilmente en efectivo por medio de su venta en el mercado. Tienen la capacidad de ser transferidos por medio de compra y venta en periodos de tiempo cercanos. Existe un mercado destinado a su intercambio.

Características principales de las inversiones temporales

Las inversiones temporales cuentan con un plazo estimado de entre tres y doce meses, habitualmente.

Se trata de valores «seguros», ya que no conllevan mucho riesgo.

• Este tipo de inversiones generan rendimientos no muy altos pero rápidamente adquiribles.
• En el esquema contable de una empresa, este tipo de instrumentos financieros son contabilizados en el balance dentro del activo circulante.

Ejemplos de inversiones temporales:

• Acciones. Existen acciones de empresas que cuentan con bajos niveles de riesgo y son intercambiables habitualmente, como parte de estrategias de inversión a corto plazo. Se las denomina como acciones «seguras». Si bien es cierto, las acciones son un activo de mayor riesgo.
• Depósitos. Existen algunos tipos de depósitos a plazo que aseguran un determinado nivel de interés y con vencimientos de poca duración.
• Bonos. Algunos tipos de bonos a corto plazo también son frecuentemente empleados como fuente de liquidez inmediata.

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Relativos al capital de trabajo

Clientes y cuentas incobrables

Un cliente es una persona o entidad que compra los bienes y servicios que ofrece una empresa.

Las cuentas incobrables son aquellas que una empresa ya no puede recuperar luego de haber efectuado, por ejemplo, una venta a crédito. También corresponden a un monto del valor total de las ventas que los clientes o deudores no llegan a cancelar. Esto es parte del riesgo del negocio que se conoce como riesgo de crédito.

Factores que influyen en las cuentas incobrables:

• Gestión de cobranza de la empresa: La compañía puede aplicar distintas herramientas para facilitar la cobranza. Por ejemplo, puede ofrecer una disminución del monto de la deuda para recuperar o, al menos, un porcentaje de valor de la venta.
• Entorno macroeconómico: Ante una coyuntura de crecimiento económico, las personas y empresas tendrán más recursos para cumplir con sus obligaciones.
• Situación particular del deudor: Puede ser que el individuo o empresa deudora enfrente un problema de solvencia. Por esa razón, es importante que las firmas conozcan a sus clientes antes de venderles a crédito.

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Relativos al capital de trabajo

Materiales y suministros

Denominamos materiales a aquellos elementos físicos, susceptibles de almacenamiento, cuya aplicación al proceso productivo implica su consumo total. Los materiales son un factor de producción fundamental en cualquier proceso de producción, dado su carácter almacenable su valor se encuentra en la empresa bajo la denominación de Existencias, Almacenes o Inventarios.

• Materias primas: son aquellos elementos que transformados a través del proceso de producción forman parte básica de los productos fabricados. Son costes directos.
• Materias auxiliares: son aquellos materiales que aun estando físicamente incorporados al factor del proceso, su consumo no es directa ; por ejemplo: pegamento, cola, tornillos, etc .; Es decir, son costes indirectos.
• Materiales incorporables: son piezas o materiales que aparecen sin transformación alguna en el producto final y que han sido fabricados fuera de la empresa por ejemplo: embalajes, envases, botellas, cubiertas ... Estos materiales son costes directos.
• Materiales para el consumo y reposición: son aquellos que no se incorporan al producto, pero forman parte del proceso de producción ya que son utilizados por el equipo productivo, por ejemplo: combustibles, lubricantes, repuestos, etc. Son considerados como costes indirectos.

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Relativos a inversiones de capital

Ciclos de adquisiciones y baja de activos de capital

El ciclo de activo fijo permite realizar un seguimiento al desarrollo, para propósitos contables, de los activos fijos de la empresa. Además permite realizar el proceso de corrección monetaria o la actualización de un bien de la empresa. Debido a esto, el ciclo también puede determinar la depreciación o en otras palabras, la desvalorización del bien por su uso.

Las inversiones en inmuebles, maquinaria y equipo deben valuarse al costo de adquisición, al de construcción o, en su caso, a su equivalente. El costo de adquisición incluye el precio neto pagado por los bienes, mas todos los gastos necesarios para obtener el activo en el lugar y las condiciones que permitan su funcionamiento, como los derechos y gastos de importación de fletes, seguros, gastos de instalación o acondicionamientos necesarios para que el activo comience a operar.

Los conceptos que integran los inmuebles, maquinaria y equipo son los siguientes:

• Terrenos
• Edificios
• Maquinaria y equipo
• Herramientas
• Moldes
• Adaptaciones y mejoras
• Reconstrucciones

Cuando un activo ya es obsoleto o inservible, este debe retirarse y contablemente, abonarse el costo en la cuenta respectiva y cancelar la depreciación acumulada.

Cuando existan activos ociosos y la certeza de que se volverán a utilizar, no es necesario que se presenten por separado en el estado de situación financiera.

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