Il Sistema Contabile e il Metodo della Partita Doppia, Presentazione

IL SISTEMA CONTABILE E IL METODO DELLA PARTITA DOPPIA

LA CONTABILITÀ GENERALE

LEZIONE 1IL SISTEMA CONTABILE

• È l'insieme coordinato delle scritture che compongono la CONTABILITÀ GENERALE
• In Italia sono stati sviluppati tre diversi sistemi contabili:
  • il sistema patrimoniale, ideato da Fabio Besta;
  • il sistema del reddito, sviluppato da Gino Zappa;
  • il sistema del PATRIMONIO E RISULTATO ECONOMICO di Aldo Amaduzzi, attualmente in uso.
• Il sistema del patrimonio e del risultato economico considera esclusivamente le rilevazioni derivanti dalle operazioni di gestione esterna (effettuate tra l'AZIENDA e soggetti TERZI).
• Il sistema del patrimonio e del risultato economico funziona utilizzando due serie di conti:

1. conti finanziari;
2. conti economici (di reddito e di capitale).

I CONTI FINANZIARI

• Rilevano i movimenti che i fatti di gestione determinano nei valori finanziari
• Riguardano l'aspetto concreto-originario dei fatti di gestione
• Funzionano tutti come conti bilaterali (o bifase), cioè accolgono valori sia in Dare sia in Avere

ESEMPI DI CONTI FINANZIARI

DISPONIBILITÀ LIQUIDE DENARO IN CASSA ASSEGNI IN CASSA VALORI BOLLATI BANCHE C/C ATTIVI C/C POSTALI CREDITI E DEBITI DI REGOLAMENTO CREDITI V/ CLIENTI CAMBIALI ATTIVE DEBITI V/ FORNITORI CAMBIALI PASSIVE DEBITI PER TFR DIPENDENTI C/ RETRIBUZIONI VALORI FINANZIARI PRESUNTI DI FINANZIAMENTO MUTUI ATTIVI BANCHE C/C PASSIVI MUTUI PASSIVI RATEI RATEI ATTIVI RATEI PASSIVI FONDI PER RISCHI E ONERI FONDO PER IMPOSTE FONDO RESPONSABILITÀ CIVILE FONDO IMPOSTE DIFFERITE FONDO GARANZIA PRODOTTI

COME FUNZIONANO I CONTI FINANZIARI

NOME DEL CONTO Dare (+) Avere (-) Variazioni attive Variazioni passive Aumenti di crediti Diminuzioni di debiti Entrate Diminuzioni di crediti Aumenti di debiti Uscite

I CONTI ECONOMICI

• Si distinguono in conti di reddito e conti di capitale
• Riguardano l'aspetto derivato dei fatti di gestione
• Possono essere conti -unilaterali (o monofase), per es. quelli accesi alle variazioni d'esercizio -bilaterali (o bifase), per es. quelli accesi al patrimonio netto e alle sue parti ideali

I CONTI ECONOMICI: CONTI DI REDDITO E DI CAPITALE

CONTI DI REDDITO

• Alle variazioni d'esercizio: rilevano costi e ricavi generati dalle operazioni di gestione
• Ai costi pluriennali: riguardano movimenti relativi ai beni a lungo ciclo di utilizzo
• Ai costi e ricavi sospesi, che pur avendo avuto la loro manifestazione finanziaria sono in parte di competenza futura: RIMANENZE e RISCONTI

CONTI DI CAPITALE

• PATRIMONIO NETTO
• UTILE DELL'ESERCIZIO o PERDITA DELL'ESERCIZIO
• PRELIEVI DEL TITOLARE
• NUOVI VERSAMENTI DEL TITOLARE
• RITENUTE SUBITE ALLA FONTE

COME FUNZIONANO I CONTI ECONOMICI

NOME DEL CONTO Dare (-) Avere (+) Variazioni d'esercizio negative Variazioni d'esercizio positive MERCI C/ ACQUISTI SALARI E STPENDI ONERI SOCIALI TRASPORTI SU ACQUISTI TRASPORTI SU VENDITE ENERGIA ELETTRICA FITTI PASSIVI INTERESSI PASSIVI ABBUONI E RIBASSI PASSIVI PREMI SU VENDITE RESI SU VENDITE DIMINUZIONE PER PRELIEVI DEL TITOLARE DIMINUZIONE PER PERDITA D'ESERCIZIO MERCI C/ VENDITE FITTI ATTIVI PROVVIGIONI ATTIVE INTERESSI ATTIVI ABBUONI E RIBASSI ATTIVI PREMI SU ACQUISTI RESI SU ACQUISTI AUMENTO PATRIMONIO NETTO NUOVI VERSAMENTI TITOLARE AUMENTO PER UTILE DELL'ESERCIZIO

UNO SGUARDO D'INSIEME

Conti finanziari (per i valori relativi all'aspetto concreto-originario) Conti economici (per i valori relativi all'aspetto astratto-derivato) Disponibilità liquide Crediti e debiti Valori finanziari presunti Patrimonio netto e sue parti ideali Costi e ricavi pluriennali Costi e ricavi sospesi Costi e ricavi d'esercizio Conti a destinazione patrimoniale Conti a destinazione economica ATTIVO PASSIVO + PATRIMONIO NETTO COSTI RICAVI Risultato economico

COMBINIAMO I DUE ASPETTI

NOME DEL CONTO Dare (+) Avere (-) Variazioni attive Variazioni passive Aumenti di crediti Diminuzioni di debiti Entrate Diminuzioni di crediti Aumenti di debiti Uscite NOME DEL CONTO Dare (-) Avere (+) Variazioni d'esercizio negative Variazioni d'esercizio positive MERCI C/ ACQUISTI SALARI E STPENDI ONERI SOCIALI TRASPORTI SU ACQUISTI TRASPORTI SU VENDITE ENERGIA ELETTRICA FITTI PASSIVI INTERESSI PASSIVI ABBUONI E RIBASSI PASSIVI PREMI SU VENDITE RESI SU VENDITE DIMINUZIONE PER PRELIEVI DEL TITOLARE DIMINUZIONE PER PERDITA DELL'ESERCIZIO MERCI C/ VENDITE FITTI ATTIVI PROVVIGIONI ATTIVE INTERESSI ATTIVI ABBUONI E RIBASSI ATTIVI PREMI SU ACQUISTI RESI SU ACQUISTI AUMENTO PATRIMONIO NETTO NUOVI VERSAMENTI TITOLARE AUMENTO PER UTILE DELL'ESERCIZIO

PARTIAMO DALLE OPERAZIONI DI COMPRAVENDITA

ASPETTO ECONOMICO ASPETTO FINANZIARIO REGOLAMENTO ORDINE ACQUISTO CONFERMA ORDINE RICEVO FATTURA RILEVO IN PD . IMMEDIATO DIFFERITO RICEVO MERCE RILEVO IN PD ORDINE VENDITA CONFERMA ORDINE INVIO FATTURA RILEVO IN PD . IMMEDIATO . DIFFERITO USCITA MERCE REGOLAMENTO

VEDIAMO IN PRATICA

Libro giornale e conti di mastro L'azienda individuale della signora Alina Rossi produce e commercializza prodotti biologici per la cura della persona; durante il mese di aprile 20 .. rileva le seguenti operazioni di gestione. 02/04 - Emessa fattura n. 23 sul cliente Coppa S.r.l. di Brescia per 150 confezioni di tè verde aventi un prezzo unitario di euro 7,20 + Iva 10%. 03/04 - A saldo della fattura n. 23 della Coppa S.r.l. si riceve bonifico sul c/c bancario. 06/04 - Prelevati dal c/c bancario euro 400 per esigenze di cassa. 10/04 - Ricevuta la fattura n. 45 dell'8/4/20 .. della Secchi S.n.c. di Monza per 76 confezioni di crema corpo alla lavanda del prezzo unitario di euro 18,10 + Iva ordinaria. 17/04 - La titolare, per esigenze personali, preleva dalla cassa euro 100. 30/04 - La signora De Monti decide di entrare nell'impresa come socia e apporta un automezzo da utilizzare per le consegne, del valore di euro 24.000 e un assegno bancario del valore di euro 16.000. 30/04 - L'assegno bancario della signora De Monti viene versato sul c/c intestato all'azienda;

Fatture di vendita e di acquisto da rilevare

Fattura n. 23 su Coppa S.r.l. del 2/04/20 .. Quantità Descrizione Importo N. 150 Confezioni di te verde 1.080,00 Base imponibile 1.080,00 Iva 10% 108,00 Totale fattura 1.188,00 Fattura n. 45 da Secchi S.n.c. dell'8/04/20 .. Quantità Descrizione Importo N. 76 Tubi di crema viso alla lavanda 1.375,60 Base imponibile 1.375,60 Iva 22% 302,63 Totale fattura 1.678,23

Libro giornale dell'azienda individuale Alina Rossi

Data Cod. Conti Descrizione Dare Avere 02/04 2101 MERCI C/ VENDITE Fattura n. 23 di Coppa S.r.l. 1.080,00 02/04 02/04 1601 IVA A NS. DEBITO CREDITI V/ CLIENTI Fattura n. 23 di Coppa S.r.l. Fattura n. 23 di Coppa S.r.l. 1.189,20 03/04 03/04 0501 CREDITI V/ CLIENTI BANCA X C/C Regolata fattura n. 23 di Coppa S.r.l. Regolata fattura n. 23 di Coppa S.r.l. 1.189,20 06/04 1901 BANCA X C/C Prelevamento contanti 400,00 06/04 0704 DENARO IN CASSA Versamento denaro in cassa 400,00 1.390,60 305,93 10/04 10/04 1501 DEBITI V/ FORNITORI Fattura n. 45 di Secchi S.n.c. 1.696,53 12/04 12/04 1501 1901 DEBITI V/ FORNITORI BANCA X C/C Saldo fattura n 45 di Secchi S.n.c. Rilascio A/B n. 12 1.696,53 1.696,53 17/04 17/04 1104 PRELIEVI DEL TITOLARE 100,00 100,00 30/04 30/04 30/04 0208 AUTOMEZZI conferimento sig.ra De Monti conferimento sig.ra De Monti 24.000,00 16.000,00 0730 ASSEGNI IN CASSA 1101 PATRIMONIO NETTO conferimento sig.ra De Monti 40.000,00 30/04 30/04 1901 BANCA X C/C 0730 ASSEGNI IN CASSA Versamento assegno bancario a saldi conferimento Versamento assegno bancario a saldi conferimento 16.000,00 16.000,00 10/04 3101 MERCI C/ ACQUISTI Fattura n. 45 di Secchi S.n.c. 0601 IVA A NS. CREDITO Fattura n. 45 di Secchi S.n.c. 0704 DENARO IN CASSA Prelievo del proprietario per esigenze personali Prelievo del proprietario per esigenze personali 109,20 0501 1.189,20 1901

Conti di mastro

0730 ASSEGNI IN CASSA 30/04 16.000,00 30/04 0501 CREDITI V/ CLIENTI 02/04 1.189,20 03/04 1.189,20 1901 BANCA X C/C 03/04 1.189,20 06/04 400,00 30/04 16.000,00 12/04 1.696,53 0601 IVA A NS. CREDITO 10/04 305,93 1101 PATRIMONIO NETTO 30/04 40.000,00 1501 DEBITI V/ FORNITORI 12/04 1.696,53 10/04 1.696,53 2101 MERCI C/ VENDITE 02/04 1.080,00 3101 MERCI C/ ACQUISTI 10/04 1.390,60 0704 DENARO IN CASSA 06/04 400,00 17/04 100,00 1601 IVA A NS. DEBITO 02/04 109,20 1104 PRELIEVI DEL TITOLARE 17/04 100,00