Corso di Bilancio: Debiti e Fondi nell'Analisi Aziendale

Debiti e Fondi

Dott.ssa Mirella Ciaburri Debiti e Fondi 7 A.A. 2022-2023

Debiti

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Stato patrimoniale

ATTIVITA' PASSIVITA' A CREDITI VERSO SOCI A PATRIMONIO NETTO B IMMOBILIZZAZIONI B FONDI PER RISCHI ED ONERI C ATTIVO CIRCOLANTE C TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO D RATEI E RISCONTI D DEBITI E RATEI E RISCONTI

Debiti

1. obbligazioni;
2. obbligazioni convertibili;
3. Debiti verso soci per finanziamenti
4. debiti verso banche;
5. debiti verso altri finanziatori;
6. acconti;
7. debiti verso fornitori;
8. debiti rappresentati da titoli di credito;
9. debiti verso imprese controllate;
10. debiti verso imprese collegate;
11. debiti verso controllanti;
12. debiti verso imprese sottoposte al controllo delle controllanti;
13. debiti tributari;
14. debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale;
15. altri debiti.

Debiti

La classificazione contemplata nel codice civile è prevalentemente per NATURA. La classificazione per SCADENZA non è direttamente presente È però possibile compierla grazie Art. 2424, Voce D "Per ciascuna voce di debito devono essere separatamente indicata gli importi esigibili oltre l'esercizio successivo"

Debiti

Iscrizione

REGOLA GENERALE: "il debito deve essere iscritto quando i rischi e i benefici connessi alla proprietà sono trasferiti" · Per i debiti che derivano dall'acquisto di beni, il trasferimento si realizza con il passaggio del titolo di proprietà (di norma coincide con la consegna del bene) · I debiti relativi a servizi sono iscritti quando la prestazione è stata effettuata · I debiti con diversa origine da quella commerciale sono da rilevare quando sorge giuridicamente l'obbligazione verso la controparte

Debiti

Valutazione

Art. 2426, Punto 8 "i crediti e i debiti sono rilevati in bilancio secondo il criterio del costo ammortizzato, tenendo conto del fattore temporale e, per quanto riguarda i crediti, del valore di presumibile realizzo"

Fondi

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Stato patrimoniale

ATTIVITA' PASSIVITA' A CREDITI VERSO SOCI A PATRIMONIO NETTO B IMMOBILIZZAZIONI B FONDI PER RISCHI ED ONERI C ATTIVO CIRCOLANTE C TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO D RATEI E RISCONTI D DEBITI E RATEI E RISCONTI

Fondi per Rischi e Oneri

1. per trattamento di quiescenza e obblighi simili;
2. per imposte;
3. strumenti derivati finanziari passivi
4. altri

Fondi

Art. 2424 bis, Comma 3 "Gli accantonamenti per rischi e oneri sono destinati soltanto a coprire perdite o debiti di natura determinata, di esistenza certa o probabile, dei quali tuttavia alla chiusura dell'esercizio sono indeterminati o l'ammontare o la data di sopravvenienza." Le passività che danno luogo ad accantonamenti a fondi per rischi ed oneri sono di 2 tipi: · FONDI ONERI: accantonamenti per passività certe, il cui ammontare o la data di estinzione sono però ancora indeterminati al 31/12 · FONDI RISCHI: accantonamenti per passività la cui esistenza è solo probabile

Fondi

I fondi del passivo dello SP non possono essere utilizzati per: · rettificare valori dell'attivo · attuare politiche di bilancio, tramite la costituzione di fondi rischi di natura generica privi di giustificazione economica A differenza della costituzione delle riserve di patrimonio netto, in genere effettuata tramite la destinazione parziale o totale dell'utile di esercizio, gli accantonamenti ai fondi per rischi ed oneri costituiscono delle voci di costo epilogate nel CE

Fondi

Fondi Oneri

Uscite: - Certe nell'esistenza - Incerte nell'ammontare - Incerte nella data di sopravvenienza

Fondi Rischi

Uscite: - Incerte nell'esistenza - Incerte nell'ammontare - Incerte nella data di sopravvenienza Ogni volta che si costituisce uno di questi fondi SI STANZIA UN COSTO PER ACCANTONAMENTO A FRONTE DELL'ACCREDITAMENTO DEL FONDO DA INVIARE NEL PASSIVO PATRIMONIALE Il fondo andrà poi utilizzato qualora si verifichi il danno per il quale era stato stanziato oppure andrà stornato dalla contabilità se tale evento non si verifica

Fondi

Fondi Oneri Esempi

• Fondo garanzia prodotti
• Fondo manutenzione ciclica
• Fondo per buoni sconto e concorsi a premio
• Trattamento di fine rapporto

Fondi Rischi Esempi

• Fondo svalutazione crediti
• Fondo manutenzioni e riparazioni
• Fondo rischi di garanzia È l'unico fondo trattato a parte

Fondi

Fondi Oneri

• Fondo garanzia prodotti
• Fondo manutenzione ciclica
• Fondo per buoni sconto e concors a premio
• Trattamento di fine rapporto

Fondi Rischi

• Fondo svalutazione crediti
• Fondo manutenzioni e riparazioni
• Fondo rischi di garanzia È l'unico fondo trattato a parte

Fondi

Fondo Garanzia Prodotti

• Si costituisce in bilancio quando il produttore è obbligato (volontariamente o ex-lege) a fornire una garanzia di assistenza gratuita per un determinato periodo di tempo successivo alla cessione del bene
• A fronte del costo che l'impresa venditrice prevede di sostenere per adempiere l'impegno di garanzia contrattuale sui prodotti venduti viene iscritto in bilancio un apposito fondo di garanzia
• Il costo, ragionevolmente stimato (in base a dati storici ed elaborazioni statistiche), inerente tale prestazione di assistenza è stanziato in bilancio al momento in cui viene riconosciuto il ricavo afferente il prodotto venduto

Fondi

Fondo Manutenzione Ciclica

• Tale fondo è iscritto a fronte delle spese di manutenzione ordinaria afferenti grandi impianti (navi, stabilimenti produttivi, ecc.) che si prevede verranno sostenute dall'impresa dopo un certo numero di anni di utilizzo
• Gli stanziamenti a tale fondo sono volti a ripartire, secondo il principio della competenza, i costi di manutenzione che, pur effettuati dopo un certo numero di anni, sono dovuti all'usura del bene verificatasi negli esercizi precedenti a quello in cui la manutenzione è effettuata

Fondi

Fondo per Buoni Sconto e Concorsi a Premio

• Strumento di marketing il sistema dei buoni sconto e/o dei concorsi a premio
• L'impresa si impegna a riconoscere un certo sconto sull'acquisto di determinati prodotti oppure ad erogare un premio (in denaro ovvero in forma di altri beni) al consumatore che faccia pervenire all'impresa medesima, generalmente tramite rivenditori, appositi tagliandi o buoni
• A fronte del costo che l'impresa prevede di sostenere per adempiere l'impegno contrattuale di concedere tali sconti o premi, deve costituirsi un fondo per buoni sconto e concorsi a premio (che è congruo quando copre tutti i costi che si prevede verranno effettivamente sostenuti) L'importo del fondo deve cioè stimarsi in base ai buoni che si prevede verranno presentati dai consumatori entro la scadenza prevista dal regolamento.

Fondi

Fondi Oneri

• Fondo garanzia prodotti
• Fondo manutenzione ciclica
• Fondo per buoni sconto e concorsi a premio
• Trattamento di fine rapporto

Fondi Rischi

• Fondo svalutazione crediti
• Fondo manutenzioni e riparazioni
• Fondo rischi di garanzia È l'unico fondo trattato a parte

Fondi

Passività Potenziali

Per i Fondi Rischi si parla di PASSIVITA' POTENZIALI Con l'espressione passività "potenziali" ci si riferisce a fattispecie già esistenti alla data del bilancio ma caratterizzate da uno stato d'incertezza, le quali, al verificarsi o meno di uno o più eventi futuri, potranno o meno concretizzarsi in una perdita confermando il sorgere di una passività

Fondi

Trattamento Contabile delle Perdite

Il trattamento contabile delle perdite derivanti da potenzialità dipende dai seguenti elementi: · grado di avveramento dell'evento futuro · possibilità di stimare attendibilmente l'ammontare delle perdite Evento probabile-> accadimento credibile in base a motivi abbastanza sicuri (ma non certi), prudentemente valutati Evento possibile accadimento che può o meno verificarsi Evento remoto > accadimento che ha scarsissime possibilità di verificarsi

Fondi

Stanziamento a Fondo Rischi

Si deve effettuare uno stanziamento a fondo rischi quando sussistono le seguenti condizioni: · informazioni che facciano ritenere probabile il verificarsi degli eventi comportanti il sorgere della passività · la possibilità di stimare l'entità dell'onere con accettabile ragionevolezza Non si deve effettuare uno stanziamento a fondo rischi quando sussistono le seguenti condizioni: · l'evento è remoto o anche solo possibile · l'evento è probabile ma l'ammontare dell'onere non è suscettibile di alcuna stima attendibile

Fondi

Fondi Oneri

• Fondo garanzia prodotti
• Fondo manutenzione ciclica
• Fondo per buoni sconto e concorsi a premio

Fondi Rischi

• Fondo svalutazione crediti
• Fondo manutenzioni e riparazioni
• Fondo rischi di garanzia
• Trattamento di fine rapporto È l'unico fondo trattato a parte

Fondo Trattamento di Fine Rapporto

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Stato Patrimoniale

ATTIVITA' PASSIVITA' A CREDITI VERSO SOCI A PATRIMONIO NETTO B IMMOBILIZZAZIONI B FONDI PER RISCHI ED ONERI C ATTIVO CIRCOLANTE C TRATTAMENTO DI FINE D RATEI E RISCONTI RAPPORTO D DEBITI E RATEI E RISCONTI C. TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 23

Debito Complessivo Maturato

Debito complessivamente maturato in favore dei lavoratori dipendenti al 31.12 per le indennità che saranno loro corrisposte nel momento in cui cesseranno il rapporto di lavoro con l'impresa Debito CERTO per la società erogante che matura in ogni esercizio di durata del rapporto di lavoro secondo il criterio della competenza economica

Valutazione del Trattamento di Fine Rapporto

Totale delle singole indennità maturate a favore dei dipendenti alla data del bilancio al netto degli acconti erogati Pur essendo un fondo CERTO è, comunque, un Fondo Spese Future poiché la consistenza è certa al 31.12, ma non si conosce il momento dell'effettivo esborso 25