Análisis de la viabilidad económica y financiera de una empresa

MÓDULO PROFESIONAL EMPRESA E INICIATIVA EMPRENDEDORA

UNIDAD DIDÁCTICA 7 Análisis de la Viabilidad

2º Curso Técnico en Emergencias Sanitarias MÓDULO PROFESIONAL EMPRESA E INICIATIVA EMPRENDEDORA UNIDAD DIDÁCTICA 7 Análisis de la ViabilidadANÁLISIS DE LA VIABILIDAD ECONOMICA- FINANCIERA 2º Curso

Índice

1. Concepto de contabilidad y nociones básicas. 4
2. El método contable 4
3. Los principios contables. 5
4. Principio de dualidad: El método de la partida doble. 5
5. Las cuentas, estructura y reglas de registro 6
6. Los libros 6
7. El plan general de contabilidad (PGC). 7
8. Cuentas anuales obligatorias. 7
9. Balance. 8
10. Amortizaciones. 11
11. El fondo de maniobra. 12
12. Cuenta de Perdidas y Ganancias. 13
13. Estado de cambios en el Patrimonio Neto 16
14. La memoria 17
15. Ratios 17
16. Calculo de coste, beneficio y umbral de rentabilidad 21
17. Viabilidad económica y viabilidad financiera de una empresa del ámbito de las emergencias sanitarias. 24
18. La previsión de tesorería. 24

EMPRESA E INICIATIVA EMPRENDEDORA 2ANÁLISIS DE LA VIABILIDAD ECONOMICA- FINANCIERA 2º Curso

Objetivos de la unidad didáctica

Al terminar la unidad didáctica habrás aprendido: CONCEPTOS Y TEORÍA

• Qué es y qué principios básicos tiene la contabilidad
• Cuáles son las cuentas anuales obligatorias
• Qué ratios financieros existen PRÁCTICA
• Identificar las cuentas que debemos llevar obligatoriamente en una empresa
• Utilizar las cuentas para conocer la situación de la empresa y poder tomar decisiones financieras
• Prever la viabilidad económica y financiera de una empresa del ámbito de las emergencias sanitarias

EMPRESA E INICIATIVA EMPRENDEDORA 3ANÁLISIS DE LA VIABILIDAD ECONOMICA- FINANCIERA 2º Curso

Concepto de contabilidad y nociones básicas

Muchas personas trabajan con conceptos e información contable en su vida diaria sin saber que están razonando en términos contables. Por ejemplo, al calcular los gastos que vamos a tener cada mes para ajustar nuestro presupuesto o al calcular si nuestros ingresos nos permitirán ahorrar para comprar algo que deseamos (un viaje, un coche, etc.). ¿Qué es la contabilidad? La contabilidad es un sistema de información que registra todas las operaciones de la empresa para ofrecer información útil sobre su situación económica y financiera, facilitando así la toma de decisiones. ¿Para qué sirve?

• Para registrar todas las operaciones (compras, ventas, cobros, etc.) que realiza la empresa en el curso de sus actividades.
• Para proporcionar información que facilita la toma de decisiones.
• Para conocer cuál es el patrimonio de la empresa (bienes, derechos y deudas que tiene).
• Para saber qué resultados tiene la empresa (beneficios o pérdidas).
• Para facilitar la gestión y control de la empresa.

El método contable

Todas las empresas realizan operaciones con el mundo exterior (clientes, proveedores, etc.) como consecuencia de estas actuaciones, su patrimonio se ve alterado y obtiene unos resultados: beneficios o pérdidas. La contabilidad se encarga de captar, valorar y registrar contablemente estas operaciones para proporcionar información del patrimonio de la empresa y sus resultados. Operaciones que realiza la empresa en su actividad CAPTAR VALORAR REGISTRAR INFORMAR Ilustración 1: Procedimiento contable. EMPRESA E INICIATIVA EMPRENDEDORA 4ANÁLISIS DE LA VIABILIDAD ECONOMICA- FINANCIERA 2º Curso

Los principios contables

La contabilidad se rige por unos principios que son los siguientes:

• Empresa en funcionamiento. La gestión de la empresa continuará en un futuro previsible con su actividad.
• Devengo. La imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función de la corriente real y no de la corriente financiera.
• Uniformidad. Adoptado un criterio debe mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme.
• Prudencia. Prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre. Se contemplan todos los riesgos, informando en la Memoria.
• No compensación. No podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo o las de gastos e ingresos.
• Importancia relativa. Las partidas cuya importancia relativa sea escasa podrán agruparse con otros de similar naturaleza.

Principio de dualidad: El método de la partida doble

En todas las operaciones que realiza la empresa en su actividad: vender, comprar, etc. la contabilidad distingue dos elementos relacionados entre sí: un origen o recurso de la operación y un empleo o aplicación. Mostrando el método de la partida doble un movimiento en al menos dos cuentas diferentes pertenecientes al balance, en la que una recogerá los movimientos en el debe y otra en el haber. Es muy importante que los importes coincidan para conservar el equilibrio patrimonial. . Por ejemplo, cuando compramos un vehículo para la actividad empresarial, tenemos un recurso, el dinero con el que pagamos, y una aplicación de ese dinero, el vehículo. 1 Vehículo (Empleo o Aplicación) Dinero (Origen o Recurso) EMPRESA E INICIATIVA EMPRENDEDORA 5ANÁLISIS DE LA VIABILIDAD ECONOMICA- FINANCIERA 2º Curso Los términos empleo y recurso se designan en contabilidad como debe y haber y, como es lógico, se debe cumplir lo siguiente: Suma de los importes del debe = Suma de los importes del haber Ejemplo: Una empresa tiene un local que costó 900€, unas mercaderías valoradas en 300€, y un vehículo valorado en 100€. Para poder comprar todo ello, el empresario aportó 900€ y el resto, 400€ lo pidió prestado a un banco. Vamos a ver su balance. ACTIVO PASIVO Bienes + Derechos Capital (Obligaciones) Local 900 Mercaderías 300 Capital Deudas banco 900 400 Vehículo 100 1300 1300 En el pasivo vemos de dónde obtuvo el dinero para la compra de los activos (local, mercaderías y vehículo). 900€ del empresario y 400€ prestados al banco. En el activo vemos donde lo ha invertido, en el local: 900€, mercaderías valoradas en 300€ y un vehículo por 100€.

Las cuentas, estructura y reglas de registro

Las cuentas representan cada elemento que forma el patrimonio de la empresa y sus resultados. En contabilidad, a través de las cuentas, se recogen las operaciones que realiza la empresa en su actividad.

Los libros

Para llevar la contabilidad nos apoyamos fundamentalmente en dos libros. EMPRESA E INICIATIVA EMPRENDEDORA 6ANÁLISIS DE LA VIABILIDAD ECONOMICA- FINANCIERA 2º Curso DEBE BANCOS (572) HABER 500 € 1.000 € 200 € 100 € 800 € 100 € Suma: 1.500 € Suma: 1.200 € Saldo deudor: 300 € Libro mayor, que recoge el conjunto de todas las cuentas individuales de bienes, derechos, deudas, ingresos y gastos. En el libro mayor cada cuenta refleja el valor inicial, los aumentos y disminuciones y el valor final de un elemento. Libro diario, que recoge cronológicamente, mediante anotaciones, todas las operaciones que afectan al patrimonio de la empresa. Cada anotación en el diario (apunte contable) lo llamamos Asiento. Empresa Modelo S.A. DIARIO GENERAL FECHA DESCRIPCION REF DEBE Folio No ... 1 HABER 27-ago-20 Equipos de Oficina 122 12.000,00 Muebles y Enseres a) Caja 1.1.1. 1.1.2. 500.00 2.000,00 11.000,00 Cuentas por Pagar 2.1.1 Para registrar la compra de un terreno y muebles varios para la empresa, según fac- tura 1530 de Andesur 13.500,00 13.500.00 1.2.3 1.500,00 Bancos

El plan general de contabilidad (PGC)

En España, las reglas de contabilidad están recogidas en El Plan General de Contabilidad (PGC), actualmente tiene dos versiones: El PGC tiene una doble función: 1. Que la información contable sea fiable, es decir, que los informes contables muestren la imagen fiel del patrimonio y de los resultados de la empresa. 2. Que la información contable sea comparable, es decir, que la información proporcionada por una empresa pueda ser comparable a lo largo del tiempo y también con la información proporcionada por otras empresas

Cuentas anuales obligatorias

Las cuentas anuales deben mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. Los documentos que integran las cuentas anuales para las pymes son el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y la memoria. Estos documentos forman una unidad y deben ser elaborados conforme al Plan General de Contabilidad. 7 EMPRESA E INICIATIVA EMPRENDEDORA

CUENTAS ANUALES

1. Balance
2. Cuenta de Pérdidas y Ganancias
3. Estado de cambios en el patrimonio neto
4. Memoria

Balance

El Balance muestra el patrimonio de una empresa en un momento determinado. Recoge el activo (bienes y derechos), el pasivo (fondos ajenos o deudas) y el patrimonio neto (fondos propios) de una empresa. El Balance muestra la estructura económica y financiera de la empresa:

• Estructura económica o Activo: informa de los bienes y derechos con que cuenta la empresa para ejercer su actividad.
• Estructura financiera o Pasivo y Patrimonio neto: informa de los fondos propios y fondos ajenos con los que ha financiado la empresa esos bienes y derechos. Cómo el valor de los bienes y derechos poseídos por la empresa ha de coincidir con el importe con el que se han financiado, se obtiene la denominada ecuación fundamental del patrimonio. EMPRESA E INICIATIVA EMPRENDEDORA 8ANÁLISIS DE LA VIABILIDAD ECONOMICA- FINANCIERA 2º Curso De menor a mayor liquidez Activo No corriente Patrimonio neto De menor a mayor exigibilidad Pasivo No Corriente Activo corriente Pasivo Corriente ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO Activos. Bienes, derechos y otros recursos controlados por la empresa, con los que ésta desarrolla su actividad y de los que se espera contribuyan a obtener ingresos en el futuro. Los elementos del Activo se clasifican en:
• Activo no corriente: Los activos que la empresa espera vender o consumir en un plazo superior a un año, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio. (construcciones, maquinaria, elementos de transporte, etc.)
• Activo corriente: Los activos que la empresa espera vender o consumir en un plazo máximo de un año, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio (existencias, créditos pendientes de cobro y efectivo). Pasivos. Fuentes de financiación ajenas o fondos ajenos, son las deudas de la empresa. En general las deudas provienen de la adquisición de bienes y servicios. Los elementos del Pasivo se clasifican en:
• Pasivo no corriente: Las deudas cuyo vencimiento o extinción se espera que se produzca en un plazo superior a un año, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio (deudas con entidades de crédito, proveedores de inmovilizado a largo plazo, etc.)
• Pasivo corriente: Las deudas cuyo vencimiento o extinción se espera que se produzca en un plazo máximo de un año, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio. (proveedores, acreedores por prestación de servicios, efectos de pago a corto plazo, etc.) Patrimonio neto: Fuentes de financiación propia o fondos propios, aportaciones de los socios, los resultados no distribuidos y los fondos que recibe la empresa de terceros pero sin obligación de devolverlos (subvenciones). EMPRESA E INICIATIVA EMPRENDEDORA 9