Máster en Auditoría y Riesgos Financieros del IEB

MÁSTER EN AUDITORÍA Y RIESGOS FINANCIEROS 2024

Módulo I. Introducción

IEB INSTITUTO DE ESTUDIOS BURSATILES MÁSTER EN AUDITORÍA Y RIESGOS FINANCIEROS 2024 Módulo I. Introducción S.B. SH SESIÓN: INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA INST Profesor: JORGE MARTIN BALERIOLA 15 de marzo de 2024

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Presentación del profesor Jorge Martín Baleriola

IEB 1Presentación del profesor Profesor: Jorge Martín Baleriola jorge.martin@claustro-ieb.es LES · Licenciado en Ciencias Económicas y Empresariales Especialidad Auditoría · Master en Auditoría. UAH · Executive MBA - Instituto de Empresa · Auditor PwC · Director Financiero de Grupo Distribución Telecomunicaciones Auditor Censor Jurado de Cuentas de España - Miembro del ROAC · Socio en Alesco Partners, auditoría y consultoría financiera Docente en materias de Finanzas

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Índice de la Sesión

IEBÍndice o Objetivos de la sesión - Introducción B . SHT o Clases de auditoría o Evolución de la auditoría F o Concepto de auditoría o Funciones y usuarios de la auditoría o Normas Técnicas de Auditoría o Informes de auditoría NST

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Objetivos de la sesión - Introducción

IEBObjetivos de la sesión - Introducción o Realizar una aproximación al concepto de Auditoría, evolución, usuarios, finalidad, y regulación normativa aplicable o Comprender la estructura de un informe de auditoría, tipos de opinión y diferentes casuísticas que se pueden presentar Realidad compleja y dinámica requiere especialización de conocimiento en el área financiera NS

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Opinión del sector: Casos notorios y escándalos financieros

IEBObjetivos de la sesión - Introducción LES ¿Qué opinión tienes del sector? Casos notorios, escándalos financieros, prensa, reputación de la profesión o 2001: Enron y Arthur Andersen o 2003: Parmalat y Deloitte o 2010; CAM/Día y KPMG o 2012; Pescanova y BDO o 2013; Gowex y EY o 2016; Auna y PWC o 2017; Bankia y Deloitte o 2020: Carbures/Banco Popular y PwC VST

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Clases de auditoría

IEBClases de auditoría Financiera o de Cuentas Operativas, internas o de Gestión LES Obligatorias o legales Voluntarias ¿Quién las realiza?

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Características de la auditoría externa e interna

IEBClases de auditoría Auditoría externa e interna; características ¿Quién la realiza? SEI ¿Quién recibe los resultados? ¿Orientación hacia ..? ¿Periodicidad? ¿Alcance del trabajo? ¿Independencia? ¿Responsabilidad? ¿Informe?

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Evolución y objetivos de la Auditoría Interna

IEBEvolución de la auditoría Evolución y objetivos Auditoría Interna: LES · Salvaguarda de Activos - Fraude o Cumplimiento de Normas, Políticas y Procedimientos o Fiabilidad e integridad de la información o Cumplimiento de los objetivos y metas o Utilización eficiente de los recursos VST

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Evolución de la Auditoría Externa

IEBEvolución de la auditoría Evolución Auditoría Externa: B. SHT o Anterior a 30 de junio de 1990: Empresas multinacionales requerida por la matriz / Entidades financieras y de seguros, para dar cumplimiento a normativa BdE y DGS v Soporte a la Intervención General del Estado V Censura de cuentas de cotizadas o Posterior a 30 de junio de 1990: v Se incorporan las empresas obligadas legalmente por cumplimiento de requisitos Operaciones societarias reguladas por Ley; fusiones, aumentos de capital, etc. V Otras situaciones reguladas; subvenciones

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Crecimiento de las Big Four y firmas medianas

IEBEvolución de la auditoría Las 'Big Four' duplican su ritmo de crecimiento Ingresan casi 3.000 millones y crecen un 8% en España Las Big Four (Deloitte, PwC, EY y KPMG) facturaron un 8% más en el año fiscal de 2022, frente al 4% del año an- terior, con unos ingresos conjuntos de 2.875 millones de euros. Deloitte encabeza el ránking, seguida por PwC, que fue líder en transaccio- nes. KPMG creció un 14,5% en consultoría y EY logró su- bir a doble dígito en Legal y Tributario. P3-4/LALLAVE A FACTURACIÓN DE LAS CUATRO GRANDES En millones de euros. Deloitte 975,2 PWC 719,1 EY 636 KPMG 545,5 Las auditoras medianas crecen un 7,7% hasta los 934 millones de euros REBAJAN EL RITMO DE CRECIMIENTO/ Las firmas medianas se anotan una mejora de su facturación del 7,7% con unos ingresos conjuntos de 934,9 millones de euros sin incluir los resultados de las 'Big Four' Álvaro Zarzalejos. Madrid Las firmas de servicios profe- sionales, especializadas en servicios de auditoría, consul- toría, legal y asesoramiento en transacciones, cerraron el pa- sado ejercicio con unos ingre- sos conjuntos de 3.805 millo- nes, un 7,8% más con respecto a 2021, según el ránking elabo- rado por EXPANSIÓN a par- tir de los datos aportados por más de cuarenta compañías del sector. Si no se tiene en cuenta la facturación de las cuatro prin- cipales firmas del sector -De- loitte, PwC, EY y KPMG_(ver página 3)-, el resto de compa- ñías del sector se anota una facturación agregada de 934,9 millones de euros, un 7,7% más, lo que supone una rebaja del crecimiento a doble dígito registrado en el ejercicio ante- rior, que fue del 11,1% LA FACTURACIÓN DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR Ingresos en millones de euros. 2021 2022 Incremento >Evolución anual ›Comportamiento de las líneas de negocio ៛ 7,14% ◆7.8% 3.805 ◆ 7,3% 1.335 1.246 1.210 £ 9% 1.127 2.87 997 2.659 914.2 7.6% ₾12,41% 934 868 239,31 269 TOTAL Big Four Resto del sector Auditoria Consultoria Legal y tributario Asesoramiento financiero y otros Expansión Fuente: elaboración propia a partir de la información facilitada por las firmas operativo y regulatorio tam- bién debemos hacer una valo- ración positiva", añade el pre- sidente del ICJCE. "Los años anteriores, la irrupción del Covid y de la guerra en Ucra- nia justo en las fechas en las que se estaba produciendo el proceso de aprobación de cuentas de miles de empresas hizo que nuestros trabajos fueran muy complejos". Emilio Alvarez, presidente del REA Auditores del Conse- jo General de Economistas, apunta uno de los temas clave para las firmas medianas: la coauditoría. "Nos preocupa la excesiva concentración de la actividad en cuatro firmas de auditoría, situación que no be- neficia la libre competencia, ni la independencia y que po- dría provocar riesgos sistémi- cos, especialmente en las em- presas del Ibex", señala. LAS CUENTAS DE LAS CUATRO GRANDES Facturación de 2022, en millones de euros. >Deloitte >PwC >EY >KPMG Consultoría Auditoría Consultoría Auditoría Consultoría Auditoría Consultoría Auditoría 493,5 265,5 235,3 306,2 184,1 199,4 140,21 292,56 Asesoramiento en transacciones Legal/ Tributario 119.3 Legal/ Tributario Asesoramiento en transacciones Legal/ Tributario Legal/ Tributario 96.9 177,6 81 171,5 112,7 Total: 975,2 Total: 719,1 7% Total: 636 Total: 545.54 8.4% Expansión Fuente: Elaboración propia a partir de la información facilitada por las firmas

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Creación de empleo en el sector de auditoría

IEB 7% 9.5% I Deloitte tiene como principal negocio la consultoría, mientras que la auditoría prima en PwC, EY y KPMG Ránking de las 40 primeras firmas de servicios profesionales 3.527 ◆8%Evolución de la auditoría Las auditoras crean más de 2.000 nuevos empleos en 2022 AUMENTA LA CONTRATACIÓN/ Las firmas de servicios profesionales incrementan un 6,8% sus plantillas en el ejercicio fiscal de 2022 hasta los 35.879 empleados. Álvaro Zarzalejos. Madrid Las firmas de servicios profe- sionales, especializadas en servicios de auditoría, consul- toría, legal y asesoramiento en transacciones, cerraron el últi- mo ejercicio fiscal con una plantilla conjunta de 35.879 empleados, un 6,8% más con respecto al año anterior, según el ránking elaborado por EX- PANSIÓN a partir de los datos aportados por más de cuaren- ta compañías del sector. El crecimiento es mayor respec- to al 4,8% registrado en el ejer- cicio anterior. En total, el sec- tor ha creado 2.292 empleos nuevos. En el caso concreto de las Big Four, las cuatro mayores firmas de servicios profesio- nales, el empleo total asciende a 24.122 trabajadores, un 5,8% más con respecto al anterior ejercicio fiscal. Crecimiento El resto del sector da empleo a 11.757 personas, un 8,9% más con respecto a los 10.789 em- EVOLUCIÓN DEL EMPLEO EN EL SECTOR Número de empleos. 2021 2022 6.8% 35.879 33.587 5.8% 24.122 22.798 8,9% 10.789 11.757 Total Big Four Resto del sector >Crecimiento del empleo En porcentaje. 7.4 7,15 7.2 6.8 6.27 6.19 4,86 5,0 4.8 2.44 1.9 0.9 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 En cifras · Las 41 firmas incluidas en el ránking de EXPANSIÓN empleaban, al cierre de su último año fiscal, a un total de 35.879 personas, tras incrementar sus plantillas un 6,8% con 2.292 nuevos empleos. · Las Big Four (Deloitte, PWC, EY y KPMG) cuentan con una plantilla de 24.122 trabajadores, un 5,8% más. El resto de empresas del sector sumaba 11.757 empleados, 968 profesionales más. . Las Big Four afianzan su liderazgo: Deloitte suma 8.896 empleados (+10,5%), EY cuenta con 5.207 profesionales (+14,5%), KPMG tiene 5.203 (+13%) y PWC una plantilla de 4.817 LAS PLANTILLAS TOTAL: 35.879 Número de empleos en 2022. 6,8% Variación anual, en % ◆ 10.5% 8.895 ◆ 14.5% 5.207 ◆ 13% 5.203 6,52% 4.817 1 2 3 4 Deloitte. EY ****** KPMG pwc 5 ETL Global 2.035 + 37,31% BDO 1.481 7,63% 7 Auren 942 2,95% 8 Grant Thomton 811 + 3,58% 9 Adade 747 + 8.1% 10 Mazars 717 2,28% 11 PKF Attest 632 -1,25% 12 Eudita 490 14,22% 13 Crowe Spain 455 + 7,31% 14 Baker Tilly 365 32,73% 15 HLB España 308 1,65% 16 Kreston Iberaudit 273 ₩ -14,95% 17 Morison ACPM 253 + 24,63% 18 Vir Audit 217 ◆ 16.04% 19 Moore Global 208

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Concepto de auditoría

IEBConcepto de auditoría Actividad, realizada por una persona cualificada e independiente, consistente en analizar, mediante la utilización de las técnicas de revisión y verificación idóneas, la información económico-financiera deducida de los documentos contables examinados, y que tiene como objeto la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto su opinión responsable sobre la fiabilidad de la citada información, a fin de que se pueda conocer y valorar dicha información por terceros. vv La actividad de auditoría de cuentas tendrá necesariamente que ser realizada por un auditor de cuentas, mediante la emisión del correspondiente informe y con sujeción a los requisitos y formalidades establecidos en la legislación vigente y en las normas técnicas de auditoría .

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Utilidad de la auditoría para diferentes usuarios

IEBConcepto de auditoría - utilidad que persigue SH Directivos y Administradores Forma de asegurarse de que la dirección, el desarrollo y el control del negocio se ha llevado de acuerdo con las políticas y procedimientos legalmente establecidos, permitiendoles manejar datos fiables Accionistas y Propietarios Elemento de juicio para evaluar la eficacia de sus Directivos o Gerentes Inversionistas Obtener información digna de confianza, que les permita conocer los rendimientos y la situación financiera Entidades de Crédito Necesitan conocer datos fiables con respecto a la solvencia de la empresa, resultado de operaciones, .. ... , a la hora de decidir la concesión de un crédito