Informes de auditoría: tipos y presentación en la Universidad Peruana Unión

AUDITORIA DE GESTION

Informes, tipos, presentación de informes de Auditoria

• Unidad Nº 02 Sesión Nº 02

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA Mtro. CPC Francisco Antonio Huisa Ticona

Informe de auditoría

Es el informe resultante de una auditoría contable, que es el proceso sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la misma.

Factores para entender los informes de auditoría

Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los informes de auditoría:

• El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último caso, es una empresa dedicada a la auditoría.
• El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la empresa) o interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar informes de auditoría, pero los realmente válidos son los realizados por las auditorías externas.
• El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es decir, el auditor expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la empresa. Este informe, por tanto, expresa la percepción del auditor; no es ninguna verdad absoluta, y por tanto no es vinculante. Sin embargo, como veremos en el último apartado, en muchas ocasiones estos informes se tienen en cuenta como algo más que una opinión.
• Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados que se auditan son el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.

Opinión de auditoría y tipos

El objetivo del informe de auditoría es emitir una opinión sobre los estados financieros. Hay diversos tipos de opinión, en función de si los estados financieros reflejan la imagen fiel de la empresa o no:

• Opinión limpia o sin salvedades
• Opinión con salvedades
• Opinión adversa o negativa
• Abstención u opinión denegada

Opinión limpia o sin salvedades en auditorías

Opinión limpia o sin salvedades: Se emite en aquellas auditorias de cuentas que habiéndose aplicado todos los procedimientos de auditoría, los mismos han sido satisfactorios, no existiendo limitaciones al alcance del trabajo del auditor. Asimismo, una opinión favorable implica, además de la no existencia de limitaciones al alcance, que las Cuentas Anuales se han formulado de conformidad con los principios contables generalmente aceptados, aplicados uniformemente, conteniendo estas toda la información necesaria y suficiente para su adecuada comprensión e interpretación.

Opinión con salvedades en informes de auditoría

Opinión con salvedades: No siempre el informe del auditor es favorable, por el contrario, es relativamente frecuente que éste contenga una opinión adversa (derivada de las denominadas salvedades), o bien se opte por la abstención (provocada por incertidumbres y limitaciones al alcance). Es aplicable cuando a juicio del informe del auditor existen circunstancias que afectan significativamente a las Cuentas Anuales en su conjunto. Estas pueden tener su origen en algunas de las situaciones siguientes:

• Errores o incumplimiento de los principios y normas contables.
• Omisiones de información necesaria.
• Cambios en los criterios contables aplicados, con los utilizados en el ejercicio anterior.

Opinión adversa o negativa del auditor

Opinión adversa o negativa: La opinión desfavorable adversa negativa significa que el auditor esta en desacuerdo con los Estados Financieros y afirma que estos no presentan adecuadamente la realidad económico-financiera de la entidad auditada.

Dictamen de opinión adversa o negativa

Abstención u opinión denegada del auditor

Abstención u opinión denegada: El auditor deberá abstenerse de una opinión cuando no puede obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre la cual basar la opinión, y concluye que los posibles efectos sobre los estados financieros de representaciones erróneas no detectadas, si las hubiera, podrían ser tanto materiales como penetrantes. El auditor no expresa ningún dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que este en desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse ninguno de los tres anteriores tipos de opinión.

Importancia de los informes de auditorías

A pesar de que hemos comentado que el informe de auditoría es una simple opinión no vinculante lo cierto es que su importancia en el marco empresarial es muy elevada. Esta importancia se refleja en función de su obligatoriedad:

• Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría.
• No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría.

Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría

Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. En ocasiones, el legislador establece que ciertas empresas tienen la obligación de ser auditadas. Suele ocurrir con las empresas cotizadas. En este caso, lógicamente el informe de auditoría alcanza una relevancia vital, ya que es la información que tienen las personas ajenas a la empresa para comprobar si los estados financieros son fiables o no lo son.

No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría

No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. La mayoría de empresas no tienen el requisito legal de ser auditadas. Sin embargo, muchas de ellas sí que son auditadas, ya que los terceros tienen una mayor confianza en la empresa si existe un informe de auditoría favorable. Ejemplos en los que un informe de auditoría puede beneficiar a la empresa: Al solicitar un préstamo bancario, al intentar captar nuevos accionistas, etc.

Atributos del Informe

El informe deberá reunir atributos tales como:

Objetividad .- Visión imparcial de los hechos Productividad .- Disponibilidad de la información en tiempo y lugar Claridad .- Fácil comprensión del contenido Calidad .- Apego a las normas de administración de la calidad y elementos del sistema de gestión de calidad. Lógica .- Secuencia acorde con e objeto y prioridades establecidas.

Informe Final de Auditoria

El informe final señala los hallazgos así como las conclusiones y recomendaciones de la auditoria, es indispensable que brinde suficiente información respecto de la magnitud de los hallazgos y la frecuencia con que se presentan.

Importancia de la evidencia en auditoría

Es importante que tanto los hallazgos como las recomendaciones estén sustentadas por evidencia competente y relevante debidamente documentada en los papeles de trabajo del auditor.

Hallazgos en la Auditoría

El Hallazgo en la auditoria es considerado como el descubrimiento en documentos, declaraciones, sucesos o eventos. Que básicamente nos ayuda para evaluar o indagar las posibles tendencias a encontrar irregularidades; Dentro de la realización de una auditoría. Hallazgo Auditoría es encontrar acontecimientos que fueron verificados. Y que fueron aplicados fuera de una normativa legal vigente.

ESPAP Inco . Cierre de Auditoria Hallazgos encontrados

Importancia de los Hallazgos en Auditoría

La importancia de los hallazgos de auditoria que encontremos en la ejecución de trabajo. En un porcentaje alto serán efectivos y oportunos; Para ayudar a corregir las anormalidades o errores de aplicación dentro del proceso de trabajo empresarial.

HALLAZGO DE AUDITORÍA EFECTO MALLAZGO CRITERIO CONDICIÓN