Estructura patrimonial y análisis de los estados contables: Las cuentas anuales

Contenidos de Economía de la Empresa

Estructura patrimonial y análisis de los estados
contables:
Las cuentas anuales

1. Las cuentas anuales de la empresa

Las cuentas anuales son unos estados financieros que tienen la misión de informar sobre los
resultados de la empresa y su situación patrimonial y financiera. El contenido y estructura de estos
estados está normalizado, existiendo dos modelos: modelo normal y modelo abreviado.
Las cuentas anuales forman una unidad. La información suministrada por las cuentas anuales deber ser
comprensible y útil para los usuarios al tomar sus decisiones económicas. El empresario o
administradores que formulen las cuentas anuales responderán de su veracidad.
Al final del ejercicio, la empresa deberá cerrar sus cuentas anuales, que constan de:

• El balance: es un estado contable que
  refleja el patrimonio y la situación económico-
  financiera de la empresa en un momento
  determinado (el cierre del ejercicio en este
  caso). Incluye
  los bienes, derechos
  y
  obligaciones que pertenecen a la empresa.
  Figurarán de forma separada el activo, el
  pasivo y el patrimonio neto.
• La cuenta de pérdidas y ganancias: es
  un estado contable que recoge el resultado
  del ejercicio, separando debidamente los
  ingresos y los gastos imputables a este, y
  distinguiendo los resultados de explotación de
  resultados derivados de otras actividades de
  la empresa.
• El estado de cambios en el patrimonio
  neto: informa de las variaciones producidas
  en el patrimonio con el fin de evaluar si su
  crecimiento es equilibrado.

V1000000100101010110
101000000 01001
010101000100
10100100
Haciendo cuentas
Fotografía de elaboración propia

• La memoria: completará, ampliará
  y
  comentara la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales,
  además de incluir información cuantitativa y descriptiva del ejercicio anterior.
• El estado de flujos de efectivo (es voluntario para las pymes): recogerá los cobros y pagos
  realizados por la empresa con el fin de informar sobre de los movimientos de efectivo producidos en
  el ejercicio.

Información suministrada por las cuentas anuales

Es muy importante que recuerdes la información suministrada por cada una de las
cuentas anuales que deben elaborar las empresas:

Este tema está dedicado a las dos principales cuentas anuales que desarrollaremos en los siguientes
apartados a nivel teórico y práctico:

• El balance de situación.
• La cuenta de pérdidas y ganancias.

2. El balance de situación

Definición del balance de situación

El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de la
empresa debidamente valorado en un momento determinado, el momento de su
realización.
Para elaborar el balance la empresa ha de seguir unos criterios de ordenación y presentación.
Como vimos en el tema anterior, el patrimonio de la empresa refleja las inversiones realizadas por un
lado y las fuentes de financiación necesarias para llevarlas a cabo por otro. La inversión de la empresa
se refleja en el activo, la financiación propia en el patrimonio neto y la financiación ajena en el pasivo.
Puedes ver con detalle la estructura y clasificación del balance en el siguiente esquema:

Esquema del Balance de una empresa
Imagen de elaboración propia

Criterios de clasificación de elementos patrimoniales

Los elementos patrimoniales se clasifican en el balance. Para su presentación se utilizan
los siguientes criterios:

• Los elementos patrimoniales de activo se ordenan de menor a mayor liquidez
  (capacidad de conversión en dinero).
• Los elementos patrimoniales de pasivo se ordenan de menor a mayor exigibilidad
  (facilidad que tienen terceras personas para solicitar a la empresa un pago).

En el siguiente vídeo podemos ver cómo el balance de situación es una representación del patrimonio de
la empresa en un momento determinado y cómo ese balance va cambiando conforme la empresa realiza
operaciones económicas.
En este ejemplo, partimos del nacimiento de una empresa con la aportación inicial de los socios al
capital social y veremos cómo el balance se modifica con cada operación que se realiza, pero siempre
manteniendo la igualdad de Activo = Patrimonio neto + Pasivo
¿Qué es un Balance?
Vídeo de Fernando Alyanub alojado en Youtube
Pasamos a continuación a analizar con detalle cada una de las partes del balance de situación de una
empresa.

2.1. El activo

El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos controlados
económicamente por la empresa.
Como hemos comentado anteriormente, el activo según los criterios de clasificación que establece el
Plan General Contable, se clasifica de menor a mayor liquidez. La liquidez es la capacidad que tiene un
activo para convertirse en dinero.
Lo menos líquido son los elementos del activo no corriente y lo más liquido son los elementos del activo
corriente, dentro de este lo más líquido es el disponible, es decir, los euros en caja efectivo y los euros
en las cuentas en el banco banco, €.
En el siguiente cuadro puedes ver los distintos apartados en los que se subdivide el activo corriente
(inmovilizado intangible, tangible, inversiones inmobiliarias e inversiones financieras a largo plazo) y el
activo no corriente (existencias, realizable y disponible). Es fundamental conocer esta división y qué
cuentas se recogen en cada apartado. Intenta recordar y clasificar los elementos patrimoniales que
vimos en el tema anterior.

Elementos del activo
Esquema de elaboración propia

Amortización acumulada en el activo

En el activo se tiene que recoger la amortización acumulada de los elementos de
inmovilizado, tanto tangible como intangible.
Los bienes, por el paso del tiempo, su uso u obsolescencia, pierden valor y esta pérdida
debe recogerse contablemente en el balance de la empresa. La amortización acumulada
sirve para corregir el valor de los bienes debido a la depreciación del inmovilizado
tangible (o intangible) realizada de acuerdo con un plan sistemático. Recoge la suma de
las amortizaciones anuales (de ahí que sea acumulada). Figurarán en el activo no
corriente restando.
Por ejemplo, si una empresa adquirió hace dos años un vehículo por un valor de 20.000
euros, este aparecerá recogido en la contabilidad por esa cifra, pero el valor actual y real
del mismo en la actualidad va no será 20 000 euros se habra depreciado nor el uso....

• Contablemente recogeremos que el valor inicial del vehículo era de 20.000 pero su
  amortización acumulada (la empresa decidirá qué método emplear para calcular esta
  pérdida de valor anual) será, por ejemplo de 2.000. Luego en el balance aparecerá esta
  cantidad restando, indicando el verdadero valor actual del vehículo: 18.000 euros.

Comprueba lo aprendido: Existencias del activo corriente

Señala la respuesta correcta. En las existencias del activo corriente de una empresa
se incluye:
Los clientes.
Las construcciones.
El dinero en caja.
El dinero en una cuenta corriente.
Las mercaderías y materias primas en el almacén.
Incorrecto
Incorrecto
Incorrecto
Incorrecto
Opción correcta
Solution

1. Incorrecto
2. Incorrecto
3. Incorrecto
4. Incorrecto
5. Opción correcta

Comprueba lo aprendido: Ordenación de elementos patrimoniales

Ordena los siguientes elementos patrimoniales de activo de menos a más liquidez, tal
y como aparecerían en el balance. Utiliza los números del 1 al 5, siendo 1 el menos
líquido, es decir, el que menos facilidad tiene para convertirse en efectivo.
Un terreno propiedad de la empresa.
El dinero que nos debe un cliente.
Las existencias en el almacén.
El dinero en la cuenta bancaria.
Una furgoneta.
Enviar

Ejercicio resuelto: Balance de situación de Las mejores plantas S. L.

La empresa Las mejores plantas S. L. presenta los
siguientes datos patrimoniales a finales del año
2012:
a. El edificio donde la empresa desarrolla su
actividad está valorado en 170.000 €.
b. La maquinaria utilizada en su actividad la
adquirió por 68.000 €.
C. Los elementos de transporte que posee la
empresa fueron adquiridos a un proveedor por
un total de 36.000 €.
d. El equipo informático lo adquirió en 43.000 €.
e. La amortización
acumulada asciende
a
90.000 €.
f. En almacén posee mercaderías por importe de
84.000 €.
g. Los clientes le deben a la empresa facturas
por importe de 102.000 €.
h. Mantiene un efectivo en caja de 4.000 €.
i. El capital social asciende a 429.000 €.
j. Saldos disponibles en cuentas
corrientes
bancarias de 12.000 €.
Fotografías de elaboración propia
Con estos datos, se pide elaborar el balance de situación de la empresa. Ten en
cuenta todo lo que has aprendido en el tema anterior con respecto a la ecuación
fundamental del patrimonio.
ACTIVO = PASIVO + NETO
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Activo
Patrimonio neto + Pasivo
Activo no corriente
227.000