Proceso integral de la actividad comercial y metodología contable

Proceso Integral de la Actividad Comercial

İLERNA.

Proceso integral de la actividad comercial CFGS Administración y FinanzasİLERNA. Patrimonio y metodología contable 06/03/2025

Índice de la Sesión

¿Qué veremos en esta sesión?

Tema 2. Integración de la contabilidad y metodología contable.

• 2.1 Las operaciones mercantiles desde la perspectiva contable.
• 2.2 El ciclo contable.
• 2.3 Normalización contable. El PGC en las pymes: marco conceptual, normas de valoración y cuentas anuales.

0 y V y =C3 x X el a x

Patrimonio y Metodología Contable

Integración de la Contabilidad y Metodología Contable

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Operaciones Mercantiles desde la Perspectiva Contable: Teoría de las Cuentas

Cuadro de Cuentas

Cuenta: Instrumento que utiliza la contabilidad para registrar los elementos patrimoniales. Cada cuenta está asociada a unos dígitos que la identifican de forma única. Este código está establecido en el plan general contable.

Ejemplo 1. La cuenta (4309) Clientes, facturas pendientes de formalizar.

4 3 0 9 Grupo Subgrupo L Cuenta Subcuenta

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Operaciones Mercantiles desde la Perspectiva Contable: Teoría de las Cuentas

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Cuadro de Cuentas

• Grupo 1: Financiación básica: patrimonio neto y financiación ajena a largo plazo. Destinados a financiar el activo no corriente y a cubrir un margen razonable del activo corriente.
• Grupo 2: Inmovilizado. Elementos del patrimonio destinados a servir en las actividades de la empresa (incluidas las inversiones financieras) cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca en un plazo superior a un año.
• Grupo 3: Existencias. Bienes almacenables que la empresa adquiere (para venderlos directamente en el curso ordinario de la explotación sin proceso de transformación, o para incorporarlos al proceso de producción y obtener a partir de ellos nuevos productos que se destinarán a la venta): mercaderías, materias primas, otros aprovisionamientos, productos en curso, productos semiterminados, productos terminados y subproductos, residuos y materiales recuperados.

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Cuadro de Cuentas

• Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales. Cuentas que tienen su origen en el tráfico de la empresa, y cuentas con las Administraciones Públicas.
• Grupo 5: Cuentas financieras. Operaciones ajenas al tráfico de la empresa y financiación ajena con vencimiento no superior a un año, y medios líquidos disponibles.
• Grupo 6: Compras y gastos. Aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa para revenderlos y gastos del ejercicio.
• Grupo 7: Ventas e ingresos. Enajenación de bienes y prestaciones de servicios que son objeto del tráfico de la empresa y otros ingresos y variación de existencias.
• Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto
• Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto

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Operaciones Mercantiles desde la Perspectiva Contable: Teoría de las Cuentas

Cuadro de Cuentas PGC

Grupo 1: Financiación básica Cuentas patrimoniales Grupo 2: Activo no corriente Grupo 3: Existencias Grupo 4: Acreedores y deudores por opera- ciones comerciales PGC pymes Grupo 5: Cuentas financieras PGC Grupo 6: Compras y gastos Grupo 7: Ventas e ingresos Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto Cuentas de gestión

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Operaciones Mercantiles desde la Perspectiva Contable: Teoría de las Cuentas

Tipos de Cuentas

Patrimoniales o de Balance Cuentas de resultados De activo De pasivo De patrimonio neto De pérdidas y ganancias De beneficios o ingresos

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Operaciones Mercantiles desde la Perspectiva Contable: Teoría de las Cuentas

Tipos de Cuentas: Balance

Debe ACTIVO Haber Saldo inicial De activo Debe PASIVO Y PATRIMONIO NETO Haber Saldo inicial De pasivo y patrimonio neto

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Operaciones Mercantiles desde la Perspectiva Contable: Teoría de las Cuentas

Tipos de Cuentas: Pérdidas y Ganancias

Debe Ingresos Haber Debe Gastos Haber 4 De ingresos De gastos

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Operaciones Mercantiles desde la Perspectiva Contable: Teoría de las Cuentas

Tipos de Cuentas Resumen

Debe Saldo inicial Haber Resumen 4 Activo Activo Saldo inicial Pasivo Pasivo + Patrimonio neto A Patrimonio neto Gastos Ingresos Cuenta

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Operaciones Mercantiles desde la Perspectiva Contable: Teoría de las Cuentas

Método de Partida Doble

• No hay partida sin contrapartida.
• A una o más cuentas deudoras corresponden, siempre, una o más cuentas acreedoras por el mismo importe.
• En todo momento, las sumas de las cantidades anotadas en el Debe tienen que ser iguales a las anotadas en el Haber.

ACTIVO TOTAL = PASIVO TOTAL + PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO = ACTIVO TOTAL - PASIVO TOTAL

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Integración de la Contabilidad y Metodología Contable

El Ciclo Contable

Ciclo Contable

Ciclo contable: Conjunto de operaciones que lleva a cabo la empresa durante un ejercicio económico. Su duración es de un año y suele coincidir con el año natural, es decir, va del 1 de enero al 31 de diciembre.

Partida doble Libro diario Libro mayor Debe (N.º cta.) Nombre de la cuenta Haber Debe Haber Cantidad (n.º cta) Nombre de la cuenta a Nombre de la cuenta (n.º cta) Cantidad (€) (€)

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El Ciclo Contable

Libro Diario

Libro diario

• Registro cronológico de todas las operaciones realizadas por la empresa en su día a día.
• En el se anotan todos los movimientos, tanto los patrimoniales (activo, pasivo y patrimonio neto) como los de resultado (gastos e ingresos).

Debe Haber Cantidad (n.º cta) Nombre de la cuenta (€) a Nombre de la cuenta (n.º cta) Cantidad (€)

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El Ciclo Contable

Ejemplo Libro Diario

Ejemplo Libro diario

• Compramos 100€ de productos a la empresa Ilerna SL y le pagamos al momento en efectivo.

Debe Haber X 100€ (600) compra mercad. a (570) Caja 100€ X Debe Cuenta Haber Activo Activo Pasivo Pasivo Patrimonio neto Patrimonio neto Gastos Ingresos

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El Ciclo Contable

Libro Mayor

Libro mayor

• Recoge los movimientos que se producen en las cuentas a lo largo del ejercicio contable.
• Cada cuenta está representada gráficamente en forma de T.

Debe (N.º cta.) Nombre de la cuenta Haber

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El Ciclo Contable

Ejemplo Libro Mayor

Ejemplo Libro mayor

• Compramos 100€ de productos a la empresa Ilerna SL y le pagamos al momento en efectivo.

Compra de mercaderías (600) Haber Debe Caja (570) Haber Debe 100 100 Debe Haber X 100€ (600) compra mercad. a (570) Caja 100€ X

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El Ciclo Contable

Libro Mayor: Cargar, Abonar, Saldar, Liquidar y Cerrar Cuentas

Compra de mercaderías (600) Debe Caja (570) Haber Debe Haber 100 CARGAR UNA CUENTA ABONAR UNA CUENTA 100 SALDAR UNA CUENTA LIQUIDAR UNA CUENTA CERRAR UNA CUENTA Bancos (572) Debe Haber 90.000 90.000 10.000 10.000 2.000 2.000 1.000 1.000 100.000 3.000 100.000 3.000 100.000 3.000 Saldo deudor Saldo acreedor 97.000 97.000 Bancos (572) Bancos (572) Debe Haber 90.000 10.000 2.000 1.000 97.000

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El Ciclo Contable

Ejemplo de Operaciones en Libro Diario y Libro Mayor

Ejemplo Libro diario y Libro mayor

• La empresa vende a un cliente mercaderías por importe de 1.000€ y se cobrarán al cabo de 15 días.
• La empresa pasados 15 días cobra el derecho del cliente anterior mediante transferencia.
• La empresa paga en metálico el recibo de luz de 200€.
• La empresa compra mercaderías por valor de 2.000€ y se acuerda pagar en 30 días.

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El Ciclo Contable

Ejemplo de Venta de Mercaderías

Ejemplo Libro diario y Libro mayor

• La empresa vende a un cliente mercaderías por importe de 1.000€ y se cobrarán al cabo de 15 días.
• La empresa pasados 15 días cobra el derecho del cliente anterior mediante transferencia.
• La empresa paga en metálico el recibo de luz de 200€.
• La empresa compra mercaderías por valor de 2.000€ y se acuerda pagar en 30 días.

Debe Haber X 1.000€ (430) Clientes (Activo a (700) Venta de merca (ingreso) 1.000€ x

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El Ciclo Contable

Ejemplo de Cobro de Cliente

Ejemplo Libro diario y Libro mayor

• La empresa vende a un cliente mercaderías por importe de 1.000€ y se cobrarán al cabo de 15 días.
• La empresa pasados 15 días cobra el derecho del cliente anterior mediante transferencia.
• La empresa paga en metálico el recibo de luz de 200€.
• La empresa compra mercaderías por valor de 2.000€ y se acuerda pagar en 30 días.

Debe Haber X 1.000€ (430) Clientes (Activo Î) a (700) Venta de merca (ingreso) 1.000€ X 1.000€ (572) Bancos (Activo 1) a (430) Clientes (Activo 1) 1.000€ x