Lo que todo contribuyente debe saber sobre el sistema fiscal mexicano

Ingresos del Estado

LO QUE TODO CONTRIBUYENTE DEBE SABER 17 RAÚL GUILLERMO CADENA VILLALOBOSCAPÍTULO I Ingresos del Estado ¿Porqué necesita ingresos el Estado? El estado necesita ingresos para poder proveer de bienes y servicios a su población a vivir plenamente, como servicios hospitalarios, educativos, agua potable, transporte, entre otros. Además, en la actualidad, la prestación de bienes y servicios públicos se ha convertido en una tarea de enorme magnitud, debido a la explosión del crecimiento demográfico.

Fuentes de Ingresos del Estado

€CAPÍTULO I € ¿De dónde vienen los ingresos del Estado utilizados para satisfacer necesidades colectivas?

1. Ingresos Tributarios
   • Son aquellos que el Estado obtiene de los mismos miembros de la sociedad (impuestos, aportes de seguridad social, etc.).
2. Ingresos No Tributarios
   • Son aquellos que el Estado obtiene por medio de sus propias actividades económicas y otros ingresos financieros como préstamos

Facultad del Estado para Crear Impuestos

CAPÍTULO II LA FACULTAD DEL ESTADO PARA CREAR IMPUESTOS

• Protestad tributaria: El Estado, a través del Poder Legislativo, es el único que puede crear, modificar o suprimir impuestos destinados a cubrir el gasto público
• Artículo 73 de la Constitución: El Congreso tiene facultad para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto
• Mientras que el Poder Legislativo, a través de la SHCP crea los impuestos, el Ejecutivo los cobra y administra a través del SAT. Por su parte, el Poder Judicial interpreta las leyes y resuelve los conflictos que surgen entre particulares y Estado.

Procedimiento y Límites para la Creación de Impuestos

TAXCAPÍTULO II Procedimiento y límites para la creación de impuestos

Procedimiento de Creación de Impuestos

PROCEDIMIENTO

• Para la creación de los impuestos, se tienen que seguir ciertos pasos:

1. Iniciativa de ley
2. Debate y discusión
3. Publicación

• La facultad del Estado para crear impuestos inicia con el proceso legislativo de la ley que establece impuestos a cargo de las personas, y termina cuando dicha ley entra en vigor.
• Es necesario que la ley establezca los elementos esenciales del impuesto: objeto, sujeto, base, tasa y época de pago.

Límites a la Facultad Impositiva

LÍMITES A LA FACULTAD

• De ninguna manera el Estado tiene una facultad absoluta o ilimitada que pueda ejercerse de forma caprichosa y arbitraria, pues los impuestos deben crearse dentro de los límites que establece la propia Constitución.
• Artículo 31: Estos límites se configuran como derechos constitucionales a favor de los pagadores de impuestos. Así, los derechos que deben satisfacer los impuestos: Reserva de ley (legalidad tributaria), capacidad contributiva (proporcionalidad tributaria), igualdad tributaria (equidad) y destino al gasto público de los impuestos

El Sistema de Impuestos

CAPÍTULO III El sistema de impuestos Es el conjunto de medidas que ordenan la obtención de ingresos tributarios para financiar el gasto público, se compone del conjunto de contribuciones establecidas mediante ley. El sistema de recaudación tributaria en México se compone de las siguientes maneras:

• Aportaciones de seguridad social: Cuotas obrero-patronales destinadas a cubrir gastos relacionados con beneficios como asistencia médica, jubilación, vivienda y capacitación.
• Contribuciones de mejoras: Se aplican a ciertas personas para financiar obras públicas que generan ventajas económicas y bienestar social.
• Derechos: Son pagos por el uso o aprovechamiento de bienes públicos o por la recepción de servicios estatales.
• Impuestos: Representan las contribuciones más comunes y se definen como pagos obligatorios al Estado.

AL 19098589 A DOLAR 5 50 10 - 15 40 20 35. 30 25

Clasificación de los Impuestos

CAPÍTULO III Clasificación de los impuestos

Impuestos Directos

IMPUESTOS DIRECTOS Se aplican directamente sobre las ganancias, ingresos o patrimonio de una persona o empresa.

• Impuesto sobre la renta (ISR)
• Predial

Impuestos Indirectos

IMPUESTOS INDIRECTOS Son impuestos que pueden trasladarse, por lo que no gravan de manera directa a quien absorbe el costo del tributo, pues hay un intermediario entre éste y la Administración Tributaria.

• IVA
• IEPS

Impuestos Reales

IMPUESTOS REALES Son aquellos que prescinden de las condiciones personales del contribuyente y se preocupan de los bienes o cosas que gravan. Afectan a los bienes sin tomar en cuenta a su dueño.

Impuestos Personales

IMPUESTOS PERSONALES Los personales recaen sobre el total de la capacidad contributiva de la persona, teniendo en consideración la especial situación de los contribuyentes.

Estructura del Sistema de Impuestos en México y la Coordinación Fiscal

CAPÍTULO III Estructura del sistema de impuestos en México y la coordinación fiscal El artículo 31, fracción IV, constitucional establece la obligación de contribuir a los gastos públicos. El sistema de impuestos mexicano se clasifica en función de la autoridad que los cobra: impuestos federales, impuestos estatales e impuestos municipales.

1. Los impuestos estatales y municipales son creados por los congresos locales.
2. Los impuestos federales son establecidos por el legislador federal (IVA, ISR, IEPS, etc.).
3. Con respecto los municipios, el artículo 115 de la Constitución dispone en su fracción IV, que "los municipios administrarán libremente su hacienda" (predial, adquisición de inmuebles y transmisión de dominio, etc.).
4. La facultad para establecer los impuestos estatales deriva del artículo 124 constitucional (impuesto sobre nóminas, remuneraciones, instrumentos notariales, etc.).
5. Los impuestos que corresponden a los distintos niveles de gobierno, se rigen a partir de un Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF).

La Relación entre el Estado y Contribuyente

CAPÍTULO IV LA RELACIÓN ENTRE EL ESTADO Y CONTRIBUYENTE La relación jurídico-tributaria se compone de una serie de derechos y obligaciones de dos partes: Estado y contribuyente.

• El sujeto activo (el Estado), en sus tres órdenes de gobierno, a través de sus dependencias y demás organismos fiscales autónomos a los que la ley les otorga la facultad de percibir los impuestos, y en su caso, de exigirlos.
• En cuanto al sujeto pasivo (contribuyente), por regla general comprende al contribuyente quien realiza el hecho imponible, pero en ocasiones, también comprende a contribuyentes sustitutos o solidarios.

Elementos Esenciales de los Impuestos

CAPÍTULO V ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS IMPUESTOS El principio de legalidad o reserva de ley tributaria exige que todos los impuestos se establezcan en ley. Conforme al Código Fiscal de la Federación, se establecen cargas a los particulares las normas que refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Además, es necesario que conforme a este principio deben contener todos los siguientes elementos:

• Quiénes se encuentran sujetos al pago
• Cuál es el objeto de gravamen
• Sobre qué base se determinará el impuesto
• La tasa aplicable o la tarifa, según sea el caso

SAT Servicio de Administración Tributaria

Impuestos sobre Personas Físicas

CAPÍTULO V IMPUESTOS SOBRE PERSONAS FÍSICAS

• ISR: Grava los ingresos de personas físicas y morales. Su tasa varía según el nivel de ingresos y el régimen fiscal aplicable.
• IVA: Se aplica a la venta de bienes y prestación de servicios. La tasa general es del 16%, aunque existen tasas reducidas y exenciones para ciertos productos y servicios.
• IEPS: Impuesto especial sobre productos como tabaco, alcohol, combustibles y bebidas azucaradas. Las tasas varían dependiendo del producto.
• ISAN: Se aplica a la venta de automóviles nuevos. La tasa depende del valor del vehículo.

La Facultad del Estado para Cobrar Contribuciones

CAPÍTULO VI LA FACULTAD DEL ESTADO PARA COBRAR CONTRIBUCIONES

• El Estado tiene la facultad recaudadora de realizar el cobro de las diversas obligaciones tributarias, conforme a las leyes.
• Diversos órganos y organismos están encargados de la recaudación fiscal (SA(T, IMSS, CONAGUA e INFONAVIT), asegurando que los impuestos sean determinados y cobrados con base en la normativa vigente.
• El incumplimiento de las obligaciones fiscales tiene consecuencias, que pueden ir desde sanciones económicas hasta la ejecución de un embargo mediante el uso de la fuerza pública.
• Cuando el contribuyente no cumple voluntariamente con sus obligaciones fiscales comete una infracción y además de la recuperació del adeudo, la autoridad fiscal puede imponer una sanción económica en forma de multa por el tiempo de moratoria.

Derechos del Contribuyente

CAPÍTULO VII DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

• Seguridad jurídica: Derecho a que se respeten las normas fiscales y que las autoridades actúen con legalidad y transparencia.
• Información clara: Derecho a recibir orientación sobre el pago de impuestos.
• Defensa y recurso legal: Posibilidad de impugnar resoluciones fiscales a través de instancias administrativas o judiciales.
• Protección de datos fiscales: Garantía de confidencialidad en la información financiera y tributaria del contribuyente.
• Trámites accesibles: Derecho a procedimientos administrativos eficientes.
• Equidad tributaria: Derecho a contribuir según su capacidad económica.
• Proporcionalidad tributaria
• Legalidad tributaria
• Destino al gasto público
• Respeto a los principios constitucionales

Obligaciones del Contribuyente

CAPÍTULO VII OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE

• Cumplimiento en el pago de impuestos: Responsabilidad de cubrir sus contribuciones en tiempo y forma.
• Presentación de declaraciones fiscales: Reporte veraz de ingresos y deducciones conforme a las disposiciones legales.
• Conservación de documentos: Obligación de guardar registros fiscales y comprobantes para auditorías o revisiones.
• Respeto a la normativa tributaria: Cumplimiento de las leyes fiscales, evitando prácticas ilegales o evasión.
• Colaboración con autoridades fiscales: Provisión de información en revisiones, inspecciones o auditorías.
• Actualización de datos fiscales: Mantener al día su información tributaria ante la administración correspondiente.

La Defensa del Contribuyente

CAPÍTULO VIII LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE Los contribuyentes pueden defenderse ante problemas fiscales y dictámenes de la autoridad, usar procedimientos administrativos como reclamaciones, acudir al sistema judicial, o recurrir a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon).

Defensa Administrativa

Defensa Administrativa

• Recurso de revocación (Códgio Fiscal de la Federación)
• Recurso de inconformidad (Ley del Seguro Social)
• Recurso de inconformidad (Ley del INFONAVIT)
• Recurso de evocación (Ley de Comercio Exterior)

Defensa Jurisdiccional

Defensa Jurisdiccional

• Juicio Contenciosos Administrativo (Juicio de Nulidad)
• Juicio de Amparo

Defensa Administrativa (Prodecon)

Defensa Administrativa

• Asesorías, quejas y reclamaciones, representación legal y acuerdos conclusivos (PRODECON).