Nozioni di legislazione tributaria: adempimenti contabili e fiscali

GLI ADEMPIMENTI CONTABILI

Adempimenti iniziali

1GLI ADEMPIMENTI CONTABILI: 1) adempimenti iniziali Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

La dichiarazione di inizio attività

2La dichiarazione di inizio attività START A DICHIARAZIONE DI INIZIO ATTIVITÀ Da presentare (il commercialista o il consulente abilitato) in modalità telematica entro 30 giorni dall'inizio dell'attività, all'Agenzia delle Entrate o all' Ufficio del Registro Imprese* competente. INFO ANAGRAFICHE INFO SULL'ATTIVITÀ REGIME SCELTO ASSEGNAZIONE P. IVA ... Meglio inviare la richiesta di attribuzione di Partita iva prima di iniziare effettivamente l'attività ... * qualora il soggetto sia obbligato all'iscrizione nel Registro delle Imprese Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

La scelta della contabilità

3La scelta della contabilità B VARIAZIONE DI DATI INIZIALI Da presentare entro 30 giorni dalla modifica apposta C SCELTA DEL TIPO DI CONTABILITÀ Si può scegliere tra 3 tipologie di regimi:

• CONTABILITÀ ORDINARIA
• CONTABILITÀ SEMPLIFICATA
• REGIME FORFETTARIO Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

Contabilità ordinaria

4La scelta della contabilità CONTABILITÀ ORDINARIA Metodo della "partita doppia" . Produce il conto economico e lo stato patrimoniale. · Determina il reddito d'esercizio e la situazione patrimoniale e finanziaria dell'azienda RICAVI e COSTI ATTIVO e PASSIVO È obbligatoria se i ricavi sono maggiori di: 500.000 € per i servizi 800.000 € per altre attività Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

Contabilità semplificata e regime forfettario

5La scelta della contabilità CONTABILITÀ SEMPLIFICATA Si rilevano solo costi e ricavi e non la situazione patrimoniale - finanziaria Vale per le persone fisiche e le società di persone con fatturato inferiore ai limiti precedenti REGIME FORFETTARIO Non c'è l'obbligo di registrazione e tenuta delle scritture contabili Vale per le persone fisiche e imprese familiari (no società) che rispettano determinati requisiti (max fatturato 85.000 €) Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

Vantaggi e svantaggi della contabilità ordinaria

6La scelta della contabilità CONTABILITÀ ORDINARIA VANTAGGI SVANTAGGI · fotografia più precisa e accurata della situazione aziendale; · evidenzia anche le posizioni debitorie e creditorie riferibili all'attività; · Minore possibilità di incorrere in accertamenti di tipo induttivo sulla base di parametri presuntivi* · Richiede maggiori oneri nella tenuta della contabilità (sia sotto il profilo dell'impegno che sotto il profilo economico) * tali parametri possono essere applicati alle contabilità ordinarie solo in seguito ad una verifica fiscale che riscontri una tenuta inattendibile della contabilità. Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

Consigli sulla scelta della contabilità

7La scelta della contabilità Quando il business cresce è meglio adottare la contabilità ordinaria. Si monitora meglio sia l'andamento economico che quello patrimoniale-finanziario. Per le attività di dimensione minore può invece essere consigliabile il ricorso alla contabilità semplificata o ai regimi forfettari essendo questi: · più agevoli da gestire con risorse ridotte · più conveniente da un punto di vista fiscale (per il regime forfettario) Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

La certificazione delle operazioni

Premessa sulla certificazione

8GLI ADEMPIMENTI CONTABILI: 2) La certificazione delle operazioni Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini 9PREMESSA REGOLA BASE Tutte le operazioni economiche rilevanti ai fini dell'applicazione dell'IVA devono essere certificate da un apposito documento che si differenzia a seconda del tipo di attività svolta da ciascun soggetto. I documenti previsti dalla normativa sono: la FATTURA la RICEVUTA FISCALE Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

La fattura

101. LA FATTURA Per ciascuna operazione imponibile, il soggetto che effettua la cessione del bene o la prestazione del servizio emette fattura o, ferma restando la sua responsabilità, assicura che la stessa sia emessa, per suo conto, dal cessionario o dal committente ovvero da un terzo. Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

Contenuto della fattura

111. LA FATTURA: contenuto 1. DATA DI EMISSIONE CHI LA EMETTE 2. NUMERO PROGRESSIVO che la identifichi in modo univoco; 3. ANAGRAFICA del cedente o prestatore ditta, denominazione o ragione sociale, nome e cognome, residenza o domicilio del soggetto cedente o prestatore, del rappresentante fiscale nonché ubicazione della stabile organizzazione per i soggetti non residenti; 4. NUMERO DI P. IVA del cedente o prestatore 5. ANAGRAFICA del cessionario o committente ditta, denominazione o ragione sociale, nome e cognome, residenza o domicilio del soggetto cessionario o committente, del rappresentante fiscale nonché ubicazione della stabile organizzazione per i soggetti non residenti; 6. NUMERO DI P. IVA del cessionario o committente Se il cessionario o committente residente o domiciliato nel territorio dello Stato non agisce nell'esercizio d'impresa, arte o professione, si indica il codice fiscale; in caso di soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro dell'Unione europea, si indica il numero di identificazione IVA attribuito dallo Stato membro CHI LA RICEVE Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini 121. LA FATTURA: contenuto 7. OGGETTO dell'operazione natura, qualità e quantità dei beni e dei servizi formanti oggetto dell'operazione; 8. DATA dell'operazione data in cui è corrisposto in tutto o in parte il corrispettivo, sempreché tale data sia diversa dalla data di emissione della fattura 9. IMPORTI CORRISPETTIVI dati necessari per la determinazione della base imponibile, compresi quelli relativi ai beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono (di cui all'articolo 15, primo comma, n. 2) 10. ALIQUOTA, IMPOSTA E IMPONIBILE con arrotondamento al centesimo di euro; OGGETTO E COMPENSI 11. EMITTENTE annotazione che la stessa è emessa, per conto del cedente o prestatore, dal cessionario o committente ovvero da un terzo. Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

Esempio di fattura agente di commercio

13INTESTAZIONE AGENTE DI COMMERCIO Indirizzo CAP CITTA' PROVINCIA Tel. Fax Mail P. IVA / Cod. Fiscale FATTURA N. 1 Spettabile Rossi S.r.l. Via dei Matti n.0 20100 MILANO (MI) Data Fattura 10/10/2023 Provvigioni relative al mese di ottobre 2023, giusto contratto di agenzia del - 7,00% su 82.500,00 5.775,00 + IVA 22% 1.270,50 Totale fattura 7.045,50 - contributi Enasarco 8,50% su 5.775,00 490,88 Totale 6.554,63 - ritenuta d'acconto 23% su 2.887,50 664,13 Netto da pagare 5.890,50 Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

Casistiche della fattura

141. LA FATTURA: casistiche DIVERSE ALIQUOTE DEI BENI / SERVIZI CEDUTI Se l'operazione/i comprende beni o servizi soggetti all'imposta con aliquote diverse, gli elementi e i dati sono indicati distintamente secondo l'aliquota applicabile. PIÙ OPERAZIONI NELLA STESSA FATTURA Per le operazioni effettuate nello stesso giorno nei confronti di un medesimo soggetto può essere emessa una sola fattura. Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

Errori nella fatturazione

151. LA FATTURA: errori nella fatturazione FATTURATO PIÙ DEL DOVUTO il venditore compilerà un documento chiamato NOTA D'ACCREDITO: il venditore registrerà a suo credito l'I.V.A. versata in più, · il compratore registrerà a suo debito l'I.V.A. dedotta in più. FATTURATO MENO DEL DOVUTO il venditore emetterà una nuova fattura per la differenza, con l'I.V.A. relativa La nota d'accredito sarà emessa anche nel caso di restituzione di merci dal compratore al venditore (c.d. reso). Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

Tempistiche di emissione della fattura immediata

161. LA FATTURA IMMEDIATA: tempistiche di emissione ! Per le prestazioni di servizi, la fattura deve essere emessa, non oltre il MOMENTO DELL'INCASSO del corrispettivo. Questo vale anche per le fatture emesse dagli agenti. Per le cessioni di beni, la fattura va emessa al momento della consegna della merce Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini 171. LA FATTURA IMMEDIATA: tempistiche di emissione 12 La fattura è emessa entro 12 gg dal momento di effettuazione dell'operazione* La fattura cartacea è compilata in duplice copia di cui uno è consegnato o spedito all'altra parte. Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini * In caso di ritardo si incorre in una sanzione amministrativa pecuniaria che va dal 90% al 180% dell'imponibile non correttamente documentato, e comunque mai inferiore ai 500€.

Deroghe ai 12 giorni per la fattura immediata

181. LA FATTURA IMMEDIATA: deroghe ai 12 giorni Fine MESE successivo 15 MESE successivo 15 MESE successivo Per le operazioni svolte dal cessionario vs un terzo per il tramite del proprio cedente (triangolazioni) Per le prestazioni di servizi vs soggetti di altri Stati UE non soggette all'imposta Per le prestazioni di servizi rese o ricevute da un soggetto passivo extra UE la fattura è emessa entro il mese successivo a quello della consegna o spedizione dei beni La fattura è emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione la fattura è emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

La fattura differita

191. LA FATTURA DIFFERITA COS'È LA FATTURA DIFFERITA? Per le operazioni svolte nello stesso mese solare verso lo stesso soggetto, è prevista una deroga ai 12gg: la fattura differita. È una fattura riepilogativa, recante il dettaglio delle operazioni, che, in presenza di adeguata documentazione (D.D.T. o equipollenti), può essere emessa entro il 15° giorno del mese successivo a quello di effettuazione delle operazioni. 15 MESE successivo Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

Esempio di fattura differita

201. LA FATTURA DIFFERITA: esempio Operazione composta da tre cessioni documentate da Ddt effettuate in data 2, 10 e 28 settembre 2023, per le quali si intende emettere un'unica fattura differita. QUALE DATA INSERIRE? genzia ntrate DICE CHE · la data riportata nella fattura elettronica è quella corrispondente all'ultima operazione effettuata nel mese di riferimento; · la data di invio allo Sdi deve avvenire entro il giorno 15 del mese successivo a quello di riferimento. Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini

La fattura anticipata

211. LA FATTURA ANTICIPATA: DEFINIZIONE È un documento che viene emesso prima dell'effettuazione dell'operazione e cioè precedentemente · alla stipula del contratto (beni immobili), · alla consegna o spedizione (beni mobili) · all'atto di pagamento del corrispettivo (prestazione di servizi). Questo tipo di fattura, a differenza della fattura proforma, è una vera e propria fattura che rispetta tutti i requisiti previsti dalla legge. Quando si emette La fattura anticipata può essere emessa per: · l'incasso di acconti; · il pagamento anticipato, prima della spedizione, di beni o servizi. Lezione n. 2- Dott. Lorenzo Tomadini 22