Irpef, Ires e Imu: caratteristiche e presupposti delle imposte italiane

IRPEF: Che cos'è e le sue caratteristiche

L'imposta sul reddito delle persone fisiche abbreviata con l'acronimo IRPEF, è un'imposta , entrata in vigore in Italia, il 1º gennaio 1974 e introdotta con la riforma tributaria del 1973. Circa 1/3 del totale del gettito fiscale in Italia è garantita da questa imposta che quindi, rappresenta la principale entrata per lo Stato. Il periodo d'imposta è l'anno solare.

Caratteristiche dell'IRPEF

L'IRPEF è un'imposta:

• generale : si applica a tutte le persone e colpisce tutti i tipi di reddito
• progressiva: più cresce il reddito, più aumenta l'aliquota relativa da versare
• personale : dovuta da tutti i soggetti che risiedono nello Stato o che sono titolari di un reddito
• diretta : colpisce direttamente la ricchezza

Presupposto dell'IRPEF

Il presupposto dell' IRPEF è il possesso di un reddito - di qualsiasi natura- che faccia capo ad una persona fisica:

• redditi fondiari
• redditi da capitale
• redditi da lavoro dipendente
• redditi da lavoro autonomo
• redditi di impresa

Abolizione del cumulo con l'IRPEF

Con l'introduzione dell'IRPEF è stato abolito il c.d. sistema del cumulo che tassava il capofamiglia per l'intero reddito del nucleo familiare in base alla convinzione che la capacità contributiva fosse unica per la famiglia. Attualmente vale il presupposto che tutti i soggetti della famiglia hanno una vita economica autonoma e, pertanto, i reddito sono divisi e vanno dichiarati personalmente.

Soggetti passivi dell'IRPEF

L'IRPEF deve essere pagata da tutte le persone fisiche:2

• residenti in Italia che conseguono il loro reddito in Italia o all'estero
• residenti all'estero che conseguono il loro reddito in Italia

Significato di "residente" in Italia ai fini fiscali

Il concetto di residenza, a fini tributari,è più ampio rispetto a quello indicato nell'art. 43 del c.c. Sono residenti in Italia - fiscalmente - coloro che almeno per 183 giorni - anche non consecutivi - sono iscritti nelle anagrafi delle popolazioni residenti in Italia. I cittadini italiani che si sono formalmente trasferiti all'estero, cancellandosi dalle anagrafi italiane, ma continuano a mantenere IL CENTRO VITALE DEI LORO INTERESSI IN ITALIA - legami familiari interessi di natura economica - sono considerati residenti fiscalmente in Italia.

Base imponibile per il pagamento dell'IRPEF

L'art. 3 del TUIR - Testo Unico Imposta sui Redditi - dispone che la base imponibile per l'IRPEF è costituita dal reddito complessivo del soggetto , formato da tutti i redditi posseduti, al netto delle spese che possono essere sottratte. Le spese che possono essere sottratte costituiscono gli oneri deducibili.

Redditi esclusi dall'IRPEF

Dalla base imponibile sono esclusi:

• pensioni di guerra, rendite INAIL per invalidi pemanenti,assegni erogati a sordi, invalidi civili
• assegni familiari
• assegni di maternità
• assegni per il mantenimento dei figli
• assegni sociali
• redditi soggetti a ritenuta alla fonte: vincite
• redditi da capitale soggetti a imposta sostitutiva: rendimenti di azioni, obbligazioni,fondi comuni di investimento

Il TFR - trattamento di fine rapporto - non è soggetto a IRPEF - ma a tassazione separata.

Oneri deducibili o detrazioni sull'IRPEF

L'art. 10 del TUIR indica gli oneri deducibili che sono:3

• contributi previdenziali e assistenziali
• assegno per il mantenimento del coniuge separato
• rendita catastale sulla "prima casa"
• erogazioni liberali a favore di organizzazioni non governative, ONLUS, Università ed Enti di ricerca
• alcune tipologie di spese mediche sostenute da soggetti portatori di handicapp

Le detrazioni ,invece, si hanno per :

• carichi di famiglia - per es. coniuge a carico
• tipologie di reddito
• spese mediche
• interessi maturati sul mutuo acceso per 'acquisto della "prima casa"
• canoni di locazione

I calcoli delle detrazioni e delle deduzioni si fanno in base a tabelle stabilite dalla legge. La riforma del 2022 ha ridotto a n. 4 le aliquote previste per il versamento dell'IRPEF. Nel 1973 ne erano state previste n. 34

Principio della tassazione del "reddito mondiale"

E' un principio in base al quale, se una persona che ha la residenza fiscale in Italia, ma ha prodotto reddito all'estero corrispondendo i relativi tributi, ha diritto al riconoscimento di un credito di imposta, finalizzato ad evitare la doppia tassazione.1

IVA: Che cos'è e le sue caratteristiche

Imposta sul VALORE AGGIUNTO abbreviata con l'acronimo IVA. E' un'imposta che grava sul valore aggiunto che si produce per effetto degli scambi di beni e di servizi. Per "valore aggiunto" si intende un aumento del valore del bene o di un servizio finito, ossia la differenza tra i costi di realizzazione e valore finale del bene/servizio. La base imponibile dell'IVA , ossia la base sulla quale viene costituita l'imposta, è data da tutti quegli elementi che hanno contribuito a creare il "valore aggiunto" ossia l'aumento di valore del bene/servizio. In Italia questa imposta è stata introdotta nel 1973 a seguito del recepimento di alcune direttive comunitarie successive alla creazione dell'unione doganale; in questo senso è attualmente l'unico tributo armonizzato a livello europeo, anche se la sua aliquota viene determinata autonomamente da ogni Stato.

Caratteristiche dell'IVA

L'IVA è un'imposta:

• indiretta : colpisce il consumo, che è una manifestazione indiretta della capacità contributiva;
• generale : colpisce tutti i contribuenti nel momento in cui acquistano beni e/o servizi;
• proporzionale : si calcola moltiplicando il prezzo del bene per la relativa per la relativa aliquota, che ordinariamente è del 22%;
• plurifase : si applica ad ogni passaggio del processo produttivo;
• neutra: ad ogni scambio si applica solo al valore aggiunto generato da quella fase del processo produttivo, e non al suo valore intero. In questo modo la sua incidenza sul prezzo finale rimane la stessa a prescindere dal numero di scambi e passaggi produttivi.

I soggetti IVA che effettuano cessioni di beni in locali aperti al pubblico , venditori ambulanti o spacci interni, sono tenuti all'obbligo del registratore di cassa.

Presupposto dell'IVA

Il presupposto dell'IVA, quindi, è il valore aggiunto è stabiito dall'art. 1 del dpr 633/1972 c.d. TU sull'IVA " l'imposta sul valore aggiunto si applica sulle cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato, nell'esercizio di imprese o nell'esercizio di arti e professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate". Da ciò se ne deduce che il presupposto è sia di carattere soggettivo - esercizio di un'impresa, di un'arte,di una professione .... e territoriale : le operazioni di cessione dei beni e prestazione dei servizi devono essere effettuate sul territorio dello Stato.2 Coloro che sono tenuti al versamento dell'IVA sono soggetti a sanzione qualora non ottemperino a tale onere.

Aliquote IVA

Come detto sopra, l'aliquota IVA ordinaria è , attualmente, del 22%,ma sono previste tre aliquote ridotte per determinare tipologie di beni e di servizi:

• aliquota minima del 4% : sui generi di prima necessità - frutta,pane, latte fresco,grano, prima casa, veicoli per disabili etc ...;
• aliquota ridotta del 5% : su alcuni prodotti alimentari come basilico e salvia, strumenti medicinali come termometro e mascherine FFP2 ...
• aliquota ridotta del 10% : su alimenti come carne, pesce, servizi quali spettacoli,prestazioni di bar,ristoranti, alberghi, beni come energia elettrica, opere edili1

IRES: Imposta sul reddito delle società

Imposta sul reddito delle società.

Caratteristiche dell'IRES

L'IRES è un'imposta:

• personale
• diretta
• generale
• proporzionale

colpisce con aliquota proporzionale il reddito complessivo delle società di capitali residenti nel territorio dello Stato che hanno per oggetto esclusivo e principale l'esercizio di attività commerciali. L'aliquota è fissa 24% - per le start-up innovative sono concessi vantaggi fiscali e detrazioni come aiuto alla crescita economica. L'imposta è stata introdotta in Italia con il d.lgs n. 344/2003 ed è entrata in vigore il 1 gennaio 2004. L'IRES sostituisce la precedente imposta sul reddito delle persone giuridiche - IRPEG

Presupposto dell'IRES

Il presupposto dell'IERS è l'esercizio di un'attività commerciale svolta sul territorio dello Stato da parte delle società di capitale, nonché da parte di enti con autonomia patrimoniale e gestionale che consente loro il percepimento di redditi in denaro.

Soggetti passivi dell'IRES

L'IRES deve essere pagata da tutte le società di capitali e dagli enti sopra decritti : aventi sede legale in Italia.

Base imponibile per il pagamento dell'IRES

Il sistema di calcolo della base imponibile per l'IRES, costituita dal reddito complessivo netto, dipende dalla natura della società o ente a cui si applica e2 all'oggetto dell'attività esercitata. Si applicano regole diverse a seconda che il soggetto sia:

• una società o un ente commerciale
• un ente non commerciale
• una società o un ente non residenti nel territorio italiano1

IMU e TARI

Che cos'è l'IMU

E' l'imposta municipale propria. E' un'imposta comunale.

Caratteristiche dell'IMU

L'IMU è un'imposta municipale:

• territoriale
• diretta
• generale
• proporzionale

L'imposta è stata introdotta nel 2012 e modificata nel 2019

Presupposto dell'IMU

Il suo presupposto è il possesso di:

• immobili, esclusa l'abitazione principale - prima casa- che non sia un immobile di pregio, una villa o un castello;
• aree fabbricabili;
• terreni agricoli

Soggetti passivi dell'IMU

Sono:

• il proprietario dell'immobile
• chi esercita il diritto di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie
• il concessionario di un'area demaniale
• l'utilizzatore - locatario - di un immobile in leasing

L'IMU si applica in tutti i Comuni del territorio nazionale. La base imponibile è il valore dell'immobile, calcolato sulla base della rendita catastale per i fabbricati, dal valore di mercato per le aree fabbricabili e da reddito dominicale per i terreni. Ogni Comune è libero di aumentare o diminuire le aliquote stabilite dalla legge. L'IMU si paga due volte all'anno : 16/06 : acconto ; 16/12 : saldo