Introducción a la ética empresarial, el código IESBA y la ley de auditoría

INTRODUCCIÓN

¿QUÉ ES LA ÉTICA?

La ética es el conjunto de normas morales que rigen la conducta de la persona en cualquier ámbito de la vida.

MORAL vs ÉTICA

Moral

• Costumbres de un grupo con respecto a lo que es correcto o incorrecto.
• Creada por un colectivo.
• No se puede aplicar en los negocios.
• Los principios morales son concretos y no dependen de la situación.

Ética

• Principios que guían el comportamiento de un individuo, ayudandolo a discernir entre el bien y el mal.
• Varía de un individuo a otro y de una situación a otra.
• Se puede aplicar en los negocios.
• Los principios éticos son abstractos, depende del contexto.

TIPOS DE ÉTICA

La dimensión ética es reconocida como valoraciones, significados e interpretaciones éticas que incluyen valores morales, inmersos en el proceso de investigación científica, lo cual se materializa en su formación como investigadores y como normas a cumplir en el ejercicio docente.

Ética y sociedad son conceptos que se relacionan entre si, puesto que la ética estudia y trata de entender la razón de ser y hacer de las personas y reflexiona el por qué de ciertas acciones y situaciones, las cuales son efectuadas por las personas que están influidas por la sociedad a la que pertenecen.

TIPOS DE ÉTICA: Ética aplicada, epicurea, normativa, religiosa, utilitarista, empírica, aprobativa, cívica, profesional, estoica, del deber y marxista.

ÉTICA EMPRESARIAL

Definición de Ética Empresarial

a. Definición: Rama de la etica aplicada que examina lo correcto o incorrecto en los negocios. Guía para la excelencia humana en el ámbito empresarial, aplicando principios morales y éticos.

Conductas en la Ética Empresarial

b. Conductas: Reflejan valores, creencias, actitudes y modelos de comportamiento que definen la cultura organizativa.

Ámbitos de Responsabilidad en la Ética Empresarial

c. Ámbitos de Responsabilidad en la Ética Empresarial:

1. Responsabilidad Económica: Ser rentable, base de las demás responsabilidades.
2. Responsabilidad Legal: Cumplir con las leyes, que reflejan lo que la sociedad considera correcto.
3. Responsabilidad Ética: Actuar de manera justa, equitativa y correcta, evitando causar daño.
4. Responsabilidad Filantrópica: Contribuir a la comunidad como buen ciudadano.

Niveles de Ética

d. Niveles de Ética:

1. Individual -> Dirección o gestion -> Organizacional -> Social (ESG: Environmental, Social, Governance).

ESG

Enviromental, social and corporate governance - Factores ambientales, sociales y de gobierno corporativo.

Los tres factores principales para evaluar la sostenibilidad de una inversión. Este concepto evolucionó hasta el enfoque ESG actual, piedra angular de la inversión sostenible y responsable (ISR).Se refiere al efecto o repercusión en el entorno social de las actividades que realiza una empresa en términos de diversidad, administración, derechos humanos, cuidados sanitarios y aspectos filantrópicos. Así, sus principales objetivos son: Promover en todo momento la salud y la seguridad.

Reportes de Sostenibilidad o ESG (independientes): son documentos publicados anualmente que describe con gran detalle las acciones, iniciativas, planes, metas y logros que la empresa ha tenido en sus esfuerzos ESG. Estos suelen estar alineados con estándares de reporteo como GRI, SASB, TCFD, CD, GRESB, SDG ...

ÉTICA Y COMPLIANCE

Escándalos: Han impulsado el desarrollo e incremento de un marco normativo para garantizar un entorno etico en los negocios.

Normativas no son suficientes: Tener estandares documentados no basta. Es fundamental desarrollar una cultura corporativa que influya en el comportamiento de las personas.

Ética en las políticas de cumplimiento: La ética debe ser parte integral del diseño de políticas, no solo para evitar sanciones, sino para promover el hacer bien las cosas.

Enfoque proactivo: Pasar de lo que "deberían hacer" a lo que "pueden hacer", adelantando la línea de defensa de la organización.

PROCESO DE ADOPCIÓN DE DECISIONES ÉTICAS (IMPORTANTE)

1. Identificar los hechos
2. Identificación y reconocimiento del problema ético
3. Identificación de los afectados
4. Identificación de las opciones que tenemos
5. Evaluación ética de las alternativas
6. Deliberación y toma de decisiones.
7. Actuación, evaluación y seguimiento de resultados.

BENEFICIOS DE LA ÉTICA EMPRESARIAL

• Favorece y enriquece la toma de decisiones
• Retiene y atrae el talento
• Genera confianza y fidelidad de sus clientes.
• Refuerza los valores y consolida la cultura corporativa

CÓDIGO DE ÉTIDA DEL IESBA

Principios Fundamentales del Código IESBA

a. Principios Fundamentales:

1. Integridad: Actuar con honestidad y franqueza.
2. Objetividad: Prevalecer los juicios profesionales, sin influencias externas.
3. Competencia y Diligencia Profesional: Mantenerse actualizado con los avances ty@cnicos y legislativos.
4. Confidencialidad: Respetar la informaciven del cliente y no revelarla sin autorizaciven, salvo obligaciven legal.
5. Comportamiento Profesional: Cumplir con normas y evitar acciones que desacrediten la profesiven.
6. Independencia del Auditor: La suma de estos principios asegura la independencia del auditor, que no es un principio por sv# mismo.

MARCO CONCEPTUAL AMENAZAS Y SALVAGUARDAS

Amenazas

Amenazas

1. Interes propio: Influencia de intereses financieros.
2. Auto-revisión: No evaluar adecuadamente trabajos previos.
3. Defensa: Compromiso de objetividad al promover la posición de un cliente.
4. Familiaridad: Relación cercana que afecta objetividad.
5. Intimidación: Presión que afecta el juicio.

Salvaguardas

b. Salvaguardas: Son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable

1. Instituidas por la profesión o leyes: Medidas normativas.
2. Entorno de trabajo: Medidas específicas del lugar de trabajo.

LA ÉTICA EN LA LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS

Artículo 2: Normativa Reguladora de la Auditoría de Cuentas

1. Artículo 2: Normativa Reguladora de la Auditoría de Cuentas

a. La actividad de auditoría de cuentas se llevará a cabo conforme a:

1. Ley de Auditoría de Cuentas.
2. Reglamento de desarrollo.
3. Normas de auditoría, etica, independencia y control de calidad interno de auditores de cuentas y sociedades de auditoría.

b. Normas de ética: Incluirán al menos los principios de:

1. Competencia profesional.
2. Diligencia debida.
3. Integridad.
4. Objetividad.
5. Sin perjuicio de lo establecido en la norma.

Artículo 13: Escepticismo y Juicio Profesional

2. Artículo 13: Escepticismo y Juicio Profesional

a. Juicio profesional: Es la aplicación competente, adecuada y congruente de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia del auditor, considerando:

1. Las normas de auditoría.
2. Las normas éticas.
3. El marco normativo de información financiera aplicable.

b. El juicio profesional es clave para la toma de decisiones en la auditoría de cuentas.

Artículo 28: Organización Interna

3. Artículo 28: Organización Interna

a. Los auditores de cuentas y las sociedades de auditoría deben implementar un sistema de control de calidad interno que garantice la calidad de la auditoría de cuentas, conforme a las normas de control de calidad interno.

b. El sistema de control de calidad debe incluir:

c. Políticas y procedimientos para la realización de auditorías.

d. Aspectos clave como:

1. Ética e independencia.
2. Aceptación y continuidad de los trabajos.
3. Recursos humanos: Formación y realización de encargos.
4. Supervisión y revisión de los trabajos de auditoría.
5. Seguimiento del sistema de control de calidad

MARCO NORMATIVO. PRINCIPIO GENERAL INDEPENDENCIA Y EXTENSIONES A LA ENTIDAD AUDITADA

INDEPENDENCIA del Auditor

La independencia del auditor según la RLAC 37.1, es la ausencia de intereses o influencias que puedan comprometer la objetividad del auditor en la realización de su trabajo de auditoría.

MARCO NORMATIVO

Crisis financiera y escándalos en entidades > Exigencias de los inversores y reguladores >Mayor transparencia en la labor de los auditores. >Mayor regulación sobre independencia.

ÁMBITO APLICACIÓN DE LA LAC

Definición de Auditoría de Cuentas Anuales (Art. 1 LAC)

1. Definición de Auditoría de Cuentas Anuales (Art. 1 LAC):

a. Revisar y verificar las Cuentas Anuales (CCAA) o estados financieros conforme al marco de información financiera aplicable.

b. La auditoría debe ser realizada por un auditor de cuentas o una sociedad de auditoría.

Excepciones de la LAC

2. Excepciones de la LAC:

a. No aplicable a auditorías realizadas por órganos del sector público (estatal, autonómico, local) dentro de sus competencias, que se regirán por legislación específica.

b. Revisión y verificación de CCAA o EEFF realizadas por órganos de control público no están bajo la LAC.

Aplicabilidad al Sector Público

3. ¿ Aplicable al Sector Público?

a. La LAC se aplica si, en contratos con órganos públicos de control, se incluye la emisión de un informe de auditoría para cumplir exigencias normativas sectoriales o razones mercantiles/financieras.

b. Entidades del sector público obligadas por su normativa a auditar sus CCAA bajo la LAC.

Auditable Bajo la Nueva LAC (Consulta BOICAC 105/2016)

4. ¿ Qué es Auditable Bajo la Nueva LAC? (Consulta BOICAC 105/2016):

a. Entidades obligadas a elaborar CCAA que expresen una imagen fiel según el marco normativo aplicable.

b. Ejemplos de entidades:

1. Sociedades de capital (TRLSC).
2. Empresas bajo el Código Civil.
3. Cooperativas, uniones y federaciones.
4. Sociedades laborales, asociaciones de utilidad pública, etc.
5. Entidades que deben auditar sus CCAA por normativa específica.

No Aplicabilidad de la LAC

5 . No Aplicabilidad de la LAC:

a. Cuando el trabajo no se considere auditoría de cuentas bajo la normativa, puede ser revisado por un auditor con el alcance acordado.

b. No se considerara un informe de auditoría según la LAC; se deberá incluir un párrafo especificando que el trabajo no está regulado por la LAC.

Ley de Auditoría de Cuentas (LAC 2015)

6. Ley de Auditoría de Cuentas (LAC 2015):

α. Aplicable a ejercicios económicos iniciados después del 17/06/2016.

b. Excepciones y disposiciones de incompatibilidad y abstención aplican desde el 01/01/2016.

c. Auditoría de EIP (Entidades de Interés Público) con regulaciones adicionales desde el 17/07/2026.

Nuevo Reglamento RLAC 2021

7. Nuevo Reglamento RLAC 2021:

a. Entra en vigor el 31/01/2021.

b. Aplica a contratos nuevos o prorrogados a partir de esa fecha (Art. 62 y 63 sobre honorarios).

c. Disposición transitoria para trabajos de auditoría en ejercicios cerrados después de la entrada en vigor.

Régimen General y para Auditores de EIPs

8. Régimen General y para Auditores de EIPs:

a. Régimen general aplica a todas las auditorías (PIE + no PIE), con medidas de salvaguarda frente a amenazas y prohibiciones.

b. Auditores de EIPs tienen requisitos más estrictos (rotación, servicios prohibidos, límite en honorarios por servicios ajenos a la auditoría).