Los Costes del Proyecto y el PERT Costes: Apuntes de Economía

Costes del Proyecto y PERT

Hemos estado empleando el método PERT-CPM para determinar la duración mínima del proyecto, el camino crítico y las holguras. Hasta el momento las consideraciones de tipo económico no las hemos tenido en cuenta, como tampoco hemos analizado las consecuencias sobre los costes de un retraso en la ejecución del proyecto. Por ello, en este tema, vamos a abordar estos puntos de vista pues la planificación no acaba con la realización del grafo PERT-CPM y su traducción a un diagrama de Gantt con las fechas propuestas, sino que se requiere también un análisis de los costes del proyecto y de la utilización de recursos para poder jugar con las duraciones de las tareas.

Los Costes de un Proyecto

Para poder estudiar la gestión del proyecto desde el punto de vista económico, en primer lugar hay que conocer los tipos de costes en los que se incurre cuando se realiza una actividad empresarial.

Por otro lado y a nivel de legalización administrativa y de cara al cliente, los Proyectos de Instalaciones eléctricas deben ir acompañados de un Presupuesto, tanto en los documentos del proyecto donde figurará como un tomo a parte que proporcionará una idea orientativa del coste del proyecto, tanto como cuando se contrata la ejecución con una instaladora, que presupuestará el coste real de la instalación.

Sea como fuere, un técnico debe ser capaz de realizar un presupuesto que evalúe adecuadamente los costes reales en los que se van a incurrir al llevar a cabo la instalación. Para ello ha de conocer y emplear de forma adecuada los tipos de costes existentes y las técnicas de evaluación de costes, así como los componentes de un presupuesto.

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Tipos de Costes en Actividades Empresariales

Toda actividad empresarial conlleva una serie de costes en su transcurso normal. Éstos pueden clasificarse en dos tipos:

• Costes directos: comprenden cuantos bienes y trabajos pueden ser imputados a una determinada actividad y valorados con facilidad por existir una relación conocida entre los consumos y el producto obtenido. Están relacionados con la cantidad producida o el volumen de la instalación realizada, de manera que estos son mayores cuento más altos son estos dos parámetros. Son ejemplo de este tipo de costes la mano de obra, los materiales invertidos en la ejecución, etc.
• Costes indirectos: Son todos los demás bienes y trabajos consumidos cuya dependencia o relación directa con el producto no puede establecerse de forma clara. No dependen del volumen de producción, sino que son costes que se producen aunque la empresa no tenga actividad. Son ejemplo de este tipo de costes los gastos de administración, los gastos fijos del contrato de suministro, las primas de seguros, etc.

El coste total de una actividad será la suma de estos tipos de costes, es decir:

Coste total = Costes directos + Costes indirectos

Luego deberemos ser capaces de evaluar estos dos conceptos para poder determinar el total.

Costes Directos por Actividad

Para cada actividad comprendida en la ejecución de un proyecto, se producirán básicamente los siguientes costes directos:

• Coste de recursos humanos: Son los relacionados con las personas que intervienen en la ejecución de la actividad analizada.
• Coste de materiales: Corresponden a las materias primas y elementos empleados en la realización de una tarea concreta.
• Coste de equipamiento: La ejecución de determinadas actividades requiere el empleo de determinados equipos industriales, así como unas herramientas y utensilios. Éstos pueden ser adquiridos por la empresa o alquilados a otras compañías, pero en cualquier caso su empleo conlleva un coste que debe ser evaluado. En el caso de que la maquinaria sea alquilada, la imputación del coste de la maquinaria a una determinada tarea es sencilla. Pero cuando la máquina es propiedad de la compañía, hay que evaluar los costes de amortización para imputarlos a la tarea.

Los costes de amortización de un equipo son el descenso del valor de ese equipo conforme va pasando el tiempo. Esta depreciación se produce por su uso y por su obsolescencia ya que,durante ese periodo, pueden salir al mercado equipos de mejores prestaciones. La pérdida de valor de la Asunción León Blasco 2maquinaria u otros bienes, debe considerarse como un gasto y se imputa a las tareas dentro de los costes de equipamiento.

Cálculo de Costes de Amortización

Estos costes de amortización pueden calcularse como:

Costes de amortización anuales=

Valor de compra - Valor residual Vida útil

Donde:

• Costes de amortización anuales: es la cantidad que se puede imputar como coste del uso de la máquina por año. Para imputarlos a una tarea, se pueden dividir por el número de días u horas útiles anuales, según la unidad de tiempo que se esté empleando para calcular la tarea. Se miden en euros (€)
• Valor de compra o adquisición: es la cantidad monetaria que se paga por la compra de esa máquina o equipo. Se miden en euros (€)
• Valor residual: Es el valor con el que se puede vender una máquina o equipo al final de su vida útil. Si se tira a la basura, el valor residual es cero. Se miden en euros (€)
• Vida útil: Es el tiempo que se estima que se podrá usar ese equipo manteniendo sus prestaciones. Normalmente se expresa en años.

Tipos de Costes Indirectos

Por otro lado, los costes indirectos pueden ser:

• Gastos financieros: Son los que se producen cuando la financiación de una determinada actividad se produce mediante un crédito bancario, lo que conlleva una serie de gastos además del pago de unos intereses.
• Gastos generales de la empresa: Son gastos indirectos derivados del uso de una infraestructura organizativa para dar soporte al proyecto y que no pueden ser considerados como gastos de producción. Pueden ser:
  • Gastos administrativos, derivados del hecho de requerir un soporte administrativo de la empresa.
  • Gastos de Dirección, ya que la empresa requiere de una gerencia que coordinará las actividades de los distintos departamentos.
• Gastos de infraestructuras necesarias para que la actividad lleve a cabo su actividad normal. Son los relacionados con el local o edificio donde se ubica la empresa.
  • Gastos de instalaciones, que comprenden el pago de recibos de consumos eléctricos, luz, agua, etc.
  • Gastos de mantenimiento y reparación de las infraestructuras.
  • Gastos de marketing y publicidad.
  • Primas de Seguros.

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• Etc.

Otros Conceptos a Considerar en Costes

También podrían tenerse en cuenta otros conceptos que no son necesariamente costes indirectos:

• Las reservas de contingencia (para paliar el impacto de los riesgos detectados en la planificación) y reservas de gestión (reservas para imprevistos calculadas por la dirección).
• Los costes de oportunidad que son los que se deben a que al estar haciendo una determinada tarea se pierde al ocasión de hacer otra diferente. Por ejemplo, si se tiene un operario especializado realizando una tarea poco cualificada, se está incurriendo en este tipo de costes ya que podría ejecutar una actividad que repercutiera mayor beneficio a la empresa o se podría emplear un trabajador menos cualificado con un coste por hora inferior para realizarla.

Al igual que los gastos generales, estos suelen estimarse como un porcentaje de los costes directos. Normalmente, a la hora de imputar estos conceptos a una determinada tarea, se considera que los costes indirectos son un porcentaje de los costes directos. Dependerán del tipo de empresas, su nivel de actividad y su forma de gestión pero pueden estar en torno del 5 % al 15 %. En construcción, un porcentaje habitual es el 13 %. No obstante, este es un análisis superficial ya que realmente los costes indirectos están asociados al tiempo, es decir, los gastos de infraestructuras, servicios, administración, etc. imputables a un proyecto serán tanto mayores cuanto mayor sea su duración.

Componentes del Presupuesto

Cuando se realiza un presupuesto se deben tener en cuenta todos los conceptos anteriores para estimar el coste pero como el presupuesto es la cantidad que debe abonar el cliente, además de los costes se debe contemplar:

• El beneficio que la empresa debe obtener de todas sus actividades. Una empresa está para ganar dinero, así que esto debe añadirse este valor a la suma del coste de las tareas. Un valor típico de beneficio en empresas relacionadas con la construcción es el 6 %, pero no está fijado en ningún lugar y cada empresa decide lo que quiere y puede ganar, ya que si escoge porcentajes muy elevados, los precios serán muy altos y es posible que los clientes recurran a la competencia.
• Los impuestos a los que están sujetos todas las actividades industriales.

Ejemplo de Estimación de Coste de Tarea

Ejemplo:

Estimar el coste de una tarea que consiste en pasar cable por tubos teniendo en cuenta que se utilizan 50 m de cable, una guía, y dos operarios. El tiempo de ejecución es dos horas, la bobina de cable de 100 m cuesta 100 €, el precio del operario es de 18 €/hora. La guía tiene un valor de 60 Asunción León Blasco 4euros y una vida útil de 3 años, sin valor residual. Se emplea una media de 600 horas anuales. Los gastos generales de esta empresa se estiman en un 12,5 % de los costes directos y el beneficio industrial es del 6,5 %.

Solución

• Costes directos Recursos humanos: 2*2*18=72 € Materiales: 100/2=50 € Equipamiento: 0,03*2=0,06 Costes de amortización = 60 ón=60=20 € Coste anual 20 -= 0,03 € / hora Coste por hora= horas de utilización anuales 600 Costes directos totales = 72 + 50 + 0,06 = 122,06 €
• Costes indirectos Gastos generales: (12,5*122,06)/100 =15,26 € Beneficio: (6,5*122,06)/100)-7,93 €- 6.5*(122.06+15.26)/100=8.93€ Coste de la tarea = 122,06 + 15,26 + 7,93 - 145,25 € 122,06 + 15,26 + 8,93 = 146,25

PERT-Costes

En la planificación de proyectos, hasta ahora hemos trabajado con duraciones de las tareas fijas que se han determinado por alguno de los métodos de cálculo de tiempos estudiados. Sin embargo, muchas veces dichos tiempos pueden ser reducidos o acelerados liberando o añadiendo recursos, lo que producirá alteraciones no sólo en la duración de las actividades, sino también en su coste.

Por otro lado, nos encontramos con un comportamiento diferente de los costes directos y los indirectos frente a la duración de las tareas: mientras que la inversión de más recursos en una tarea implica un mayor coste a costa de una menor duración, los costes indirectos son mayores cuanto más dura la tarea.

La duración óptima del proyecto es la que minimiza el coste total como suma del coste total directo más el coste total indirecto:

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