Cuentas Reales o de Balance del Servicio Nacional de Aprendizaje

Introducción a las Cuentas Contables

Esta segunda actividad de aprendizaje tiene la intención de realizar una conceptualización de las cuentas reales o de balance, las cuales representan las cuentas principales que permitirán comprender al aprendiz las características y movimientos de las cuentas: activo, pasivo y patrimonio.

Se trata, entonces, de mostrar una descripción clara de todas las cuentas contables que conforman un balance general, las cuales son importantes para cualquier entidad pública o privada, porque posibilitan llevar el control financiero, generar informes para la toma de decisiones y, sobre todo, conocer su estado real.

El estudio detallado de las cuentas contables del balance ayudará al aprendiz a preparar estados financieros, hacer análisis contables y conocer el resultado de un período contable.

SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

Concepto de Cuentas Reales

Las cuentas reales o de balance representan valores tangibles como las propiedades, las deudas y el capital, formando parte de un estado financiero llamado: balance general, el cual es requerido en cualquier empresa y sirve de base para el análisis financiero y la toma de decisiones gerenciales. Estas cuentas pueden corresponder a: activo, pasivo y patrimonio.

CUENTAS REALES O DE BALANCE ACTIVO PASIVO PATRIMONIO CORRIENTE CORRIENTE NO CORRIENTE NO CORRIENTE SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

Activo

Está constituido por bienes y derechos que le pertenecen a la empresa. Pueden generar dinero o ingresos en el futuro, por lo tanto ofrecen beneficios económicos a esta.

El dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos, por ejemplo, son bienes. Las cuentas por cobrar y los créditos son derechos que puede poseer una empresa.

$ Activo corriente: activos con los que cuenta una compañía con un período inferior a un año. Algunas de las cuentas más importantes en este proceso se puede observar la imagen 1:

Imagen 1. Activo corriente.

1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 Caja 1110 Bancos 12 INVERSIONES 1205 Acciones 13 DEUDORES 1305 Clientes Fuente: (SENA - Equipo de Adecuación Didáctica y Gráfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016).

SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

Activo no Corriente

$ Activo no corriente: son aquellos activos que son propensos a convertirse en efectivo en un período superior a 1 año, como los que se observan en la imagen 2.

Imagen 2. Activo no corriente

15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1504 Terrenos 1520 Maquinaria y equipo 1540 Flota y equipo de transporte 16 INTANGIBLES 1605 Crédito mercantil 1610 Marcas 1615 Patentes 17 DIFERIDOS 1705 Gastos pagados por anticipado 1710 Cargos diferidos 19 VALORIZACIONES 1905 De inversiones 1910 De propiedad planta y equipo Fuente: (SENA - Equipo de Adecuación Didáctica y Gráfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016).

SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

Pasivo

Representa las obligaciones contraídas por cualquier concepto para ser canceladas en el futuro a terceros, como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados, entre otros.

$ Pasivo corriente: aquellas obligaciones y deudas que tiene la empresa en un plazo inferior a un año.

$ Pasivo no corriente: aquellas obligaciones y deudas que tiene la compañía en un tiempo superior a un año, como se observa en la imagen 3.

SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

Pasivo Corriente

Imagen 3. Pasivo corriente

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2105 Bancos nacionales 2125 Corporaciones de ahorro y vivienda 22 PROVEEDORES 2205 Nacionales 23 CUENTAS POR PAGAR 2335 Costos y gastos por pagar 2365 Retención en la fuente 24 IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS 2404 De renta y complementarios 2408 Impuesto a las ventas por pagar 2412 Industria y comercio 25 OBLIGACIONES LABORALES 2505 Salarios por pagar 2510 Cesantías por pagar 27 DIFERIDOS 2705 Ingresos recibidos por anticipado Fuente: (SENA - Equipo de Adecuación Didáctica y Gráfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016).

SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

Patrimonio

Es el valor resultante de la diferencia entre el activo y el pasivo. Son los aportes de los propietarios para constituir la empresa, es decir, el capital o bienes aportados; también incluye las utilidades y reservas.

Este rubro constituye un pasivo interno u obligación de la empresa a favor de sus dueños, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de pasivo.

Imagen 4. Patrimonio

31 CAPITAL SOCIAL 3105 Capital suscrito y pagado 3115 Aportes sociales 3130 Capital de personas naturales 32 SUPERAVIT DE CAPITAL 3205 Prima en colocación de acciones cuotas o partes de interés social 3220 Know how 33 RESERVAS 3305 Reservas obligatorias 3310 Reservas estatutarias Fuente: (SENA - Equipo de Adecuación Didáctica y Gráfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016).

SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

Características de las Cuentas

Características del Activo

Los bienes o derechos son considerados activo sí:

• Generan beneficios o servicios.
• Están bajo el control de la empresa.
• Suscitan derecho de reclamación.

Características del Pasivo

Para que una obligación sea considerada pasivo:

• Esta tiene que haberse causado: contabilizarla para luego hacer el pago.
• Que el tercero quien se le debe sea real.

Características del Patrimonio

El patrimonio debe cumplir las siguientes características:

• Estar conformado por la inversión inicial y la adicional entregada por los propietarios de la empresa.
• Incrementar con las utilidades y disminuir con las pérdidas.

Movimiento de las Cuentas Contables

Movimiento de las cuentas del activo

Estas cuentas inician y aumentan su movimiento en el debe, es decir, cuando la transacción o movimiento es de naturaleza débito. A su vez estas cuentas disminuyen y se cancelan en el haber, es decir, cuando su naturaleza es crédito.

Imagen 5. Cuentas Activos

CUENTAS ACTIVOS Debe Haber Aumentan Disminuyen y se cancelan Saldo débito Fuente: (SENA - Equipo de Adecuación Didáctica y Gráfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016).

Una empresa tiene un activo cuando, por un hecho ya ocurrido, regula las utilidades producidas por un bien.

Ejemplo de Movimiento de Activos

Ejemplo ::

Un cliente compra mercancías en la empresa por $4.500.000, lo que constituye el primer registro como una cuenta por cobrar por ese valor. Otro cliente también solicita crédito en la empresa y lleva mercancías por $5.200.000. Esto significa un segundo registro de cuentas por cobrar, aumentando la cuenta en el valor comprado. Sumado el valor de ambos movimientos general el saldo es de $9.700.000, que corresponde a un débito del activo.

El primer cliente cancela la deuda a los tres días, lo que genera un registro $4.500.000 en el haber, porque constituye una disminución del activo. El saldo de la cuenta de activo se calcula mediante la diferencia entre débitos y créditos esto quiere decir:

CLIENTES Debe Haber $ 4.500.000 $ 4.500.000 $ 5.200.000 $ 9.700.000 $ 4.500.000 $ 5.200.000 Como son mayores los débitos, el saldo es débito.

Movimiento de las cuentas del pasivo

Estas cuentas inician y aumentan su movimiento en el haber, es decir, cuando la transacción o movimiento es de naturaleza crédito. A su vez estas cuentas disminuyen y se cancelan en el debe, es decir, cuando su naturaleza es débito.

Imagen 6. Cuentas Pasivo.

CUENTAS PASIVO Debe Haber Disminuyen y se cancelan Aumentan Saldo crédito Fuente: (SENA - Equipo de Adecuación Didáctica y Gráfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016).

Una empresa adquiere un pasivo al contraer una deuda o un compromiso que deberá pagar a futuro.

Ejemplo de Movimiento de Pasivos

Ejemplo:

La empresa adquirió una deuda con una entidad financiera por $15.000.000. Este constituye el primer registro como una cuenta por pagar por ese valor en el haber de la cuenta Obligaciones financieras, luego se adquiere otra deuda por valor de $5.000.000, lo que representa un aumento en la misma cuenta.

El segundo registro también es de naturaleza crédito, que sumado al primer registro da un movimiento total de naturaleza crédito por $20.000.000. La empresa abona a la primera deuda $10.000.000, la cuenta genera un registro débito en la cuenta Obligaciones financieras por ese valor, lo que constituye una disminución en el pasivo.

Para calcular el saldo de la cuenta de pasivo se establece la diferencia entre créditos y débitos esto quiere decir:

OBLIGACIONES FINANCIERAS Debe Haber $ 15.000.000 $ 10.000.000 $ 5.000.000 $ 10.000.000 $ 20.000.000 $ 10.000.000 Como son mayores los créditos, el saldo es crédito.

Movimiento del patrimonio

Su movimiento es igual al de las cuentas del pasivo:

Imagen 7. Cuentas Patrimonio.

CUENTAS PATRIMONIO Debe Haber Disminuyen y se cancelan Aumentan Saldo crédito Fuente: (SENA - Equipo de Adecuación Didáctica y Gráfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016).

Ejemplo de Movimiento del Patrimonio

Ejemplo:

Para constituir una empresa tres socios aportan $10.000.000, $12.000.000 y $15.000.000, respectivamente. Al contabilizar estos aportes se registran en el haber o crédito, por ser un aumento en el patrimonio.

El socio que aportó $12.000.000 se retira. Por ser una disminución del patrimonio el valor se registra en el débito.

Para calcular el saldo en una cuenta del patrimonio se establece la diferencia entre créditos y débitos así:

APORTES SOCIALES Debe Haber $ 10.000.000 $ 12.000.000 $ 12.000.000 $ 15.000.000 $ 12.000.000 $ 37.000.000 $ 25.000.000 Por ser mayor los créditos el saldo es crédito.

Referencias bibliográficas

Castro, O. (2011). Método de la partida doble. Consultado el 29 de enero de 2014, en: http://contabilidad- conta.blogspot.com/2011/09/metodo-de-la-partida-doble.html Consultorio contable y financiero. CENSEA. (2012). Términos básicos de la contabilidad. Consultado el 19 de agosto de 2016, en: http://www.icesi.edu.co/censea/images/TERMINOS-BASICOS- CONTABILIDAD.pdf Coral, L., y Gudiño, E. (2008). Contabilidad universitaria. 6ta ed. Bogotá, Colombia: Mc Graw Hill. Facultad de Ciencias Contables, Económicas y Administrativas. Universidad del Cauca. (Sin fecha). Clasificación de las cuentas. Consultado el 19 de julio de 2016, en: http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse27.html Presidencia de la República. Decreto 410 de 1971. Por el cual se expide el Código de Comercio. Consultado el 29 de Enero de 2014, en: http://www.banrepcultural.org/sites/default/files/87745/brblaa1424 81.pdf SENA 7 SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE