Evoluzione e struttura dell'Irpef in Italia: scaglioni e aliquote

Corso di Scienza delle finanze

CdS in Scienze del turismo a.a. 2022/2023 Umberto Galmarini Evoluzione e struttura dell'Irpef AL6_evoluzione_irpef_2023 (Umberto Galmarini, Scienza delle finanze, 17/10/23)Scaglioni di reddito

Aliquote Irpef 2007-2021

Aliquota % fino a euro 15.000 23 oltre euro 15.000 e fino a euro 28.000 27 oltre euro 28.000 e fino a euro 55.000 38 oltre euro 55.000 e fino a euro 75.000 41 oltre euro 75.000 43 Aliquote statali. Non includono l'addizionale regionale e comunale. Tabella 8: Scaglioni e aliquote Irpef nel 2007-2021Aliquote medie e marginali Irpef 2007-2021 45 43% 41% 40 - 38% Aliquote (percentuale) 35 30 27% 25 - 23% 20 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 100000 Reddito imponibile (euro) aliquote marginali aliquote medie

Aliquote Irpef 2022-2023

REDDITO IMPONIBILE (per scaglioni) 2022 ALIQUOTA (per scaglioni)) 2022 fino a euro 15.000,00 23% da 15.001,00 fino a 28.000,00 euro 25% da 28.001 fino a 50.000 euro 35% oltre 50.001 euro 43%Aliquote medie e marginali Irpef 2022 45 43% 40 - Aliquote (percentuale) 35% 35 30 25% 25 - 23% 20 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 100000 Reddito imponibile (euro) aliquote marginali aliquote medie

Confronto Irpef 2021 e 2022

45 40 Aliquote (percentuale) : 35 30 - 25 20 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 100000 Reddito imponibile (euro) - marginali 22 marginali 21 medie 21 medie 22primo e secondo scaglione sono stati accorpati: quindi si hanno tre scaglioni e tre aliquote

Aliquote Irpef 2024

REDDITO IMPONIBILE (per scaglioni) 2022 ALIQUOTA (per scaglioni)) 2022 fino a euro 15.000,00 23% da 15.001,00 fino a 28.000,00 euro 25% ridotta dal 25 al 23% da 28.001 fino a 50.000 euro 35% oltre 50.001 euro 43%Aliquote medie e marginali Irpef 2024 45 40 - Aliquote (percentuale) 35 30 25 - 20 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 100000 Reddito imponibile (euro) aliquote marginali aliquote medie

Confronto Irpef 2022 e 2024

45 40 Aliquote (percentuale) 35 :30 25 20 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 90000 100000 Reddito imponibile (euro) marginali 24 marginali 22 medie 22 medie 24

Evoluzione storica dell'Irpef

Anni Numero di scaglioni Aliquota marginale minima massima 1974-82 32 10 72 1983-85 9 18 65 1986-88 9 12 62 1989-91 7 10 50 1992-97 7 10 51 1998-00 5 19 46 2001-02 5 18 45 2003-04 5 23 45 2005-06 4 23 43 2007-2021 5 23 43 2022 4 23 43 Tabella 1: (V.3.1) Evoluzione dell'Irpef

Irpef nel 1974

Scaglioni di reddito e aliquote 1974

reddito per scaglioni aliquota (in milioni di lire) fino a 2 10% 2 3 13% 3 4 16% 4 5 19% 5 6 22% 6 7 25% 7 8 27% 8 9 29% 9 10 31% 10 12 32% 12 14 33% 14 16 34% 16 18 35% 18 20 36% 20 25 38% 25 30 40% 30 40 42% 40 50 44% 50 60 46% 60 80 48% 80 100 50% 100 125 52% 125 150 54% 150 175 56% 175 200 58% 200 250 60% 250 300 62% 300 350 64% 350 400 66% 400 450 68% 450 500 70% oltre 500 72%

Scaglioni e aliquote marginali massime in Europa

-1986 1992 2000 2006 Paesi scaglioni aliquota scaglioni aliquota scaglioni aliquota scaglioni aliquota Austria 10 62 5 50 4 50 3 50 Belgio 12 72 7 55 5 56.7 5 57 Danimarca n.d. n.d. n.d. n.d. 3 60.8 3 59.8 Finlandia 11 n.d. 6 n.d. 6 55.2 5 50.9 Francia 12 65 12 56.8 6 54 6 48.1 Germania (*) 00 56 00 53 00 53.8 00 44.3 Grecia 18 63 4 50 5 45 3 40 Irlanda 3 58 3 52 2 44 2 42 Italia 9 62 7 51 5 46.4 5 44.1 Lussemburgo 21 57 17 50 17 46 16 38 Norvegia 8 n.d. 3 n.d. 3 47.5 3 40 Paesi Bassi 9 72 3 60 4 60 4 52 Portogallo 11 50 4 40 4 40 7 42 Regno Unito 6 60 2 40 3 40 3 40 Spagna 34 66 16 56 6 48 5 45 Svezia 10 n.d. n.d. n.d. 2 55.4 2 56.6 n.d .: dato non disponibile (*) Progressività di tipo continuo Tabella 6: Numero di scaglioni e aliquote marginali massime in alcuni paesi europei

Imposta personale sul reddito: Aliquota marginale massima

Tab. V.3.4: Imposta personale sul reddito: Aliquota marginale massima Paese 1980 2012 diff. Paese 1980 2012 diff. Portogallo 84,4 46,5 -37,9 Irlanda 60,0 41,0 -19,0 Giappone 75,0 40,0 -35,0 Nuova Zelanda 60,0 33,0 -27,0 Belgio 72,0 50,0 -22,0 Regno Unito 60,0 50,0 -10,0 Italia 72,0 43,0 -29,0 Svezia 58,0 50,0 -8,0 Olanda 72,0 52,0 -20,0 Lussemburgo 57,0 39,0 -18,0 Stati Uniti 70,0 35,0 -35,0 Germania 56,0 45,0 -11,0 Turchia 65,0 35,0 -30,0 Messico 55,0 30,0 -25,0 Austria 62,0 50,0 -12,0 Finlandia 51,0 29,8 -21,3 Corea del Sud 62,0 38,0 -24,0 Islanda 50,0 31,8 -18,2 Australia 61,1 45,0 -16,1 Norvegia 48,0 25,8 -22,3 Francia 60,0 45,0 -15,0 Canada 43,0 29,0 -14,0 Grecia 60,0 45,0 -15,0 Danimarca 39,6 19,7 -20,0 Fonte: Dati rappresentati nella Figura 12 in Fiscal Monitor, Taxing Times, October 2013, IMF

Evoluzione della distribuzione dei redditi

Tab. V.3.5: Evoluzione della distribuzione dei redditi quote degli incrementi di reddito affluite ai gruppi di reddito dal 1975 al 2007 quote del reddito totale del top 1% dei redditi Top Top Bottom 1981 vari anni Paesi Top 1% 10-1% 10% 90% Danimarca 2,5 7,7 10,2 89,8 5,1 6,4 2010 Portogallo 7,5 17,4 24,9 75,1 4,3 9,8 2005 Svezia 8,8 19,4 28,2 71,8 4,1 7,1 2012 Spagna 10,1 20,1 30,2 69,8 7,5 8,2 2010 Francia 11,4 20,2 31,6 68,4 7,6 8,1 2009 Italia 11,5 21,9 33,4 66,6 6,9 9,4 2009 Norvegia 11,7 16,0 27,7 72,3 4,7 7,8 2011 Nuova Zelanda 14,3 15,7 30,0 70,0 5,7 7,4 2010 Australia 22,5 25,5 48,0 52,0 4,8 9,2 2010 Regno Unito 24,3 29,6 53,9 46,1 6,7 12,9 2011 Canada 37,3 28,7 66,0 34,0 8,1 12,2 2010 Stati Uniti 46,9 35,0 81,9 18,1 8,2 19,3 2012 Nota: gli incrementi e le quote di reddito si riferiscono ai redditi lordo delle imposte, esclusi i guadagni in conto capitale

Cunei fiscali medi e marginali sul costo del lavoro 2013

Lavoratore single, senza carichi di famiglia

Tab. V.3.3: Cunei fiscali medi e marginali sul costo del lavoro, anno 2013 Lavoratore single, senza carichi di famiglia reddito in percentuale del reddito medio Paese cuneo fiscale 50% 67% 100% 150% 200% 250% Australia marg med 16,1 21,9 27,4 32,2 34,6 36,6 Danimarca marg med 40,3 40,3 49,4 56,2 56,2 56,2 35,2 36,6 38,2 43,0 46,3 48,3 Francia marg med 74,2 62,9 58,8 59,8 59,8 59,8 33,5 45,7 48,9 53,5 55,1 56,0 Germania marg med 42,1 45,2 49,3 51,5 50,2 49,1 Giappone marg med 29,6 30,3 31,6 34,3 34,7 35,3 Italia marg med 41,7 44,8 47,8 52,2 54,7 56,1 Olanda marg med 27,8 32,2 36,9 41,1 43,1 44,3 Polonia marg med 33,9 34,8 35,6 36,1 36,4 36,8 Regno Unito marg med 22,2 27,0 31,5 36,5 39,6 41,5 Spagna marg med 32,1 37,2 40,7 43,8 43,7 43,7 Svezia marg med 39,2 40,8 42,9 48,8 53,3 56,1 USA marg med 34,3 34,3 43,6 43,6 43,6 37,0 27,6 29,3 31,3 35,4 37,4 38,6 53,3 55,6 60,1 57,6 44,4 44,4 32,4 32,4 36,6 45,1 35,3 39,3 54,0 54,1 54,1 61,6 62,0 61,8 45,1 45,1 48,6 53,0 49,3 49,3 37,2 37,2 37,2 37,2 37,2 47,6 40,3 40,3 40,3 49,0 49,0 49,0 61,7 45,8 49,5 56,7 40,0 47,0 46,2 45,6 48,5 64,1 66,9 66,9 39,1 39,1 37,7 42,0 42,0 49,3

Lavoratore con coniuge e 2 figli a carico

Lavoratore con coniuge e 2 figli a carico reddito in percentuale del reddito medio Paese cuneo fiscale 50% 67% 100% 150% 200% 250% Australia med -24,3 -2,6 16,9 29,5 34,6 36,6 Danimarca med 13,9 20,7 27,6 35,9 41,0 44,0 Francia marg 65,9 57,3 47,2 51,5 59,8 59,8 med 24,4 37,2 41,6 45,3 46,9 49,5 marg 45,7 48,7 52,4 48,2 35,0 40,2 Germania med 17,4 24,9 33,8 38,0 37,3 37,4 Giappone med 17,2 22,5 26,1 30,2 32,0 33,1 marg 31,5 61,9 65,3 64,4 66,0 65,7 Italia med 15,7 26,0 38,2 47,5 52,1 54,8 marg 45,1 51,7 52,2 53,0 49,3 49,3 Olanda med 9,6 19,8 30,8 37,0 39,9 41,7 marg 29,6 29,6 37,2 37,2 37,2 37,2 Polonia med 19,1 29,6 29,8 32,3 33,5 34,3 marg 76,3 76,3 40,3 64,5 49,0 49,0 Regno Unito med -18,4 6,6 27,0 34,5 39,6 41,5 marg 59,9 49,3 49,5 49,5 40,0 47,0 Spagna med 24,5 28,6 34,8 39,7 40,1 40,3 Svezia marg med 28,7 33,0 37,7 45,3 50,7 54,0 marg 41,1 50,4 34,3 34,3 34,3 34,1 USA med -7,8 5,5 20,3 24,9 27,2 30,5 marg 27,5 32,4 36,6 45,1 35,3 39,3 marg 40,3 40,3 49,4 56,2 56,2 56,2 marg 99,0 58,0 56,6 42,0 42,0 49,3 46,2 45,6 48,5 64,1 66,9 66,9 Fonte: dati estratti il 6 novembre 2014 da OECD.Stat

Funzione di imposta in Germania (2012)

Germania: Funzione di imposta (2012) redditi esenti T =0 se R ≤ 8.004 parte convessa: aliquote marginali crescenti T = 912,17 10.000 R -8.004 + 1.400 10.000 ( R -8.004 ' & se 8.005 ≤ R ≤13.469 T = 228,74 R-13.469 10.000 + 2.397 & ' ( R-13.469 10.000 +1.038 se 13.470 ≤ R ≤52.881 T = 0,42R - 8.172 se 52.882 ≤ R ≤ 250.730 T = 0,45R -15.694 se R > 250.731 parte lineare: aliquote marginali costanti ! ! ! ! !

Aliquote medie e marginali, Germania 2012

45% 42% 0.4 0.3- aliquote 0.2 0.1 01 50000 100000 150000 200000 250000 300000 reddito (euro)Aliquote medie e marginali, Germania 2012 42% 0.4 0.3 aliquote 0.2- 0.1 01 10000 20000 30000 40000 50000 60000 reddito (euro)

Detrazioni Irpef: i modelli utilizzati

lavoro dipendente coniuge a carico figli a carico tipo e n. scaglioni tipo e n. scaglioni tipo e n. scaglioni 1974-82 a scalini 2 flat flat 1983-84 a scalini 7 flat flat 1985 flat/lineare 5 flat flat 1986-90 flat/lineare 2 flat flat 1991-92 a scalini 2 flat flat 1993-94 a scalini 5 flat flat 1995-97 a scalini 5 a scalini 4 flat 1998-00 a scalini 17 a scalini 4 flat 2001 a scalini 22 a scalini 4 a scalini 2 2002 a scalini 22 a scalini 4 a scalini 3 2003-04 lineare(*) 2 a scalini 4 a scalini 3 2005-06 lineare(*) 2 lineare(*) 2 lineare(*) 2 2007-2021 lineare 3 flat/lineare 3 lineare 2 (*) deduzione invece di detrazione dal 2022 abolite detrazioni per figli a carico, sostituite con Assegno unico universale erogato dall'Inps Tabella 2: (V.3.2) Detrazioni Irpef: i modelli utilzzati

Struttura dell'Irpef in vigore nel 2021

Scaglioni di reddito 2021

Torniamo alla struttura dell'Irpef in vigore nel 2021 Scaglioni di reddito Aliquota % fino a euro 15.000 23 oltre euro 15.000 e fino a euro 28.000 27 oltre euro 28.000 e fino a euro 55.000 38 oltre euro 55.000 e fino a euro 75.000 41 oltre euro 75.000 43 Aliquote statali. Non includono l'addizionale regionale e comunale. Tabella 8: Scaglioni e aliquote Irpef nel 2007-2021

Aliquote medie e marginali Irpef 2021

Figura A1: aliquote medie e marginali Irpef 2021 43% Aliquota marginale 41% 0.4 38% Aliquota media 0.3 aliquote 27% 75.000 23% 55.000 0.2 28.000 0.1 15.000 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200 reddito (migliaia di euro)

Detrazione per reddito da lavoro dipendente Irpef 2021

Figura A2: detrazione per reddito da lavoro dipendente Irpef 2021 1.8- 1.840 euro detrazione (migliaia di euro) 1.6 pendenza 7,1% 1.4- 1.338 euro 1.2: 1 0.8 pendenza 3,3% 0.6 0.4 0.2 15.000 8.000 0 10 20 30 40 50 60 reddito (migliaia di euro) 55.000

Detrazione per coniuge a carico Irpef 2021

Figura A4: detrazione per coniuge a carico Irpef 2021 0.8+ 800 euro detrazione (migliaia di euro) 1 690 euro 0.6 0.4 pendenza 1,725% 0.2- 80.000 15.000 40.000 1 0 20 40 60 80 reddito (migliaia di euro)