Il Metodo della Partita Doppia e la Tenuta del Libro Giornale, Hub Scuola

Lezioni (6-9) Training

Il metodo della partita doppia e la tenuta del libro giornale

Lezione 6: Il sistema contabile del patrimonio e del risultato economico

Il flusso di valori derivanti dalle operazioni di gestione richiede un processo di rilevazione dei dati al fine di determinare il reddito e il patrimonio. La rilevazione dei dati avviene attraverso l'utilizzo di conti. Il conto è un insieme di scritture relative a un determinato oggetto con lo scopo di evidenziare l'importo iniziale delle successive variazioni. L'insieme coordinato di tutti i conti, fra loro collegati, movimentati per determinare un oggetto complesso prende il nome di sistema contabile.

DARE AVERE

Componenti del conto

Ogni conto si compone di: intestazione e codice attribuito in base a una codificazione interna e diversa per ogni COPCO0536 M+ M- MRC GT 7 8 9 X 4 5 6 Business proc Income is high - M 1 2 3 0 00 · indicazioni qualitative quali · informazioni quantitative, nella sezione DARE e in quella AVERE vengono evidenziate le azienda; variazioni del conto stesso.

Operazioni realizzabili con il conto

• INTESTARE UN CONTO
• ADDEBITARE UN CONTO
• CALCOLARE IL SALDO DI UN CONTO
• APRIRE UN CONTO
• ACCREDITARE UN CONTO
• CHIUDERE UN CONTO
• TENERE UN CONTO
• CALCOLARE L'ECCEDENZA DI UN CONTO

Esempio di conto: Crediti v/clienti

Codice Intestazione 05.01 CREDITI V/CLIENTI Sezione DARE 30.000,00 15.000,00 10.000,00 20.000,00 Sezione AVERE Accrediti Addebiti 15.000,00 SALDO

Contabilità generale e sistema contabile

I movimenti dei conti (le scritture contabili) sono rilevati dalla Contabilità Generale (Co.Ge.), cioè la parte del sistema informativo aziendale che ha lo scopo di determinare il reddito d'esercizio e il patrimonio netto di funzionamento. L'insieme coordinato di tutti i conti fra loro collegati prende il nome di sistema contabile. Il sistema contabile più diffuso è quello del patrimonio e del risultato economico. Questo è costituito da un insieme di scritture che rilevano le operazioni di gestione sia nell'aspetto finanziario sia in quello economico, allo scopo di determinare il reddito d'esercizio e il patrimonio netto di funzionamento.

La classificazione dei conti e il sistema contabile

Criteri di classificazione dei conti

I conti sono così classificati:

• PER INFORMAZIONI FORNITE
• PER NATURA
• PER DESTINAZIONE

Classificazione per informazioni fornite

I conti classificati per informazioni fornite, possono essere: · analitici, quando descrivono anche l'operazione di gestione che ha generato una variazione nel conto stesso; · sintetici, quando riportano solo le variazioni del conto stesso, senza dare informazioni sull'operazione.

14 DATA = III =

Compilazione dei conti a mastro

IN PRATICA Compilazione dei conti a mastro Il c/c bancario di un'azienda presenta la seguente movimentazione durante il mese di gennaio. 01/01/N1: saldo iniziale 50.000,00 € 12/01/N1: versato un assegno circolare di 5.000,00 € 19/01/N1: ordinato un bonifico di 6.000,00 € 28/01/N1: prelevato denaro contante per 500,00 € A. Come si presenta il conto BANCA X C/C in forma analitica? Il conto BANCA X C/C può essere tenuto in modalità analitica riportando, ol- tre agli importi, anche la descrizione delle operazioni compiute.

16.05 BANCA X C/C 01/01/N1 Saldo iniziale 50.000,00 12/01/N1 Versato A/C 5.000,00 19/01/N1 Ordinato bonifico 28/01/N1 Prelevato denaro contante 500,00 31/01/N1 Saldo 1 48.500,00

Conto Banca X C/C in forma sintetica

B. Come si presenta il conto BANCA X C/C in forma sintetica? Il conto BANCA X C/C può essere tenuto con modalità sintetica se riporta solo gli importi dei movimenti.

16.05 BANCA X C/C 50.000,00 5.000,00 6.000,00 500,00 T 48.500,00

Conti classificati per natura

CONTI CLASSIFICATI PER NATURA sono sono CONTI FINANZIARI accesi a sono CONTI ECONOMICI accesi al BILATERALI LIQUIDITÀ UNILATERALI PATRIMONIO NETTO CREDITI REDDITO DEBITI COSTI E RICAVI D'ESERCIZIO COSTI E RICAVI PLURIENNALI COSTI E RICAVI SOSPESI

Conti classificati per destinazione

Conti classificati per destinazione I conti finanziari, i conti economici di patrimonio netto e i conti economici di reddito accesi ai costi/ricavi pluriennali e ai costi/ricavi sospesi sono detti conti patrimoniali perché vengono inseriti in Situazione Patrimoniale. I conti economici di reddito accesi ai costi e ai ricavi d'esercizio vengono detti conti economici poiché sono inseriti in Situazione Economica.

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Situazione Economica e Patrimoniale

Situazione Economica Costi / Ricavi d'esercizio COSTI D'ESERCIZIO RICAVI D'ESERCIZIO Situazione Patrimoniale > ECONOMICI Costi pluriennali - - > IMMOBILIZZAZIONI Costi sospesi - > RIMANENZE CONTI Patrimonio netto PATRIMONIO NETTO Crediti -> CREDITI FINANZIARI Liquidità DISPONIBILITÀ LIQUIDE DEBITI CORRENTI Debiti DEBITI CONSOLIDATI

Natura e destinazione dei conti: tabella pratica

Natura e destinazione dei conti · Come si indicano la natura e la destinazione dei conti? Possiamo compilare la seguente tabella tenendo conto dello schema precedente.

IN PRATICA Conti Natura Destinazione IMPIANTI Economico acceso ai costi pluriennali SP - D MUTUI ATTIVI Finanziario acceso ai crediti SP - D MERCI Economico acceso ai costi sospesi SP - D CREDITI V/CLIENTI Finanziario acceso ai crediti SP - D CAMBIALI ATTIVE Finanziario acceso ai crediti SP - D BANCA X C/C Finanziario acceso alle liquidità SP - D MUTUI PASSIVI Finanziario acceso ai debiti SP - A DEBITI V/FORNITORI Finanziario acceso ai debiti SP - A DEBITI PER IMPOSTE Finanziario acceso ai debiti SP - A MERCI C/ACQUISTI Economico acceso ai costi d'esercizio SE - D SALARI E STIPENDI Economico acceso ai costi d'esercizio SE - D MERCI C/VENDITE Economico acceso ai ricavi d'esercizio SE - A INTERESSI ATTIVI BANCARI Economico acceso ai ricavi d'esercizio SE - A

Il Piano dei conti

Struttura del Piano dei conti

Ogni azienda si dota di un proprio Piano dei conti, cioè la definizione di tutti i conti collegati tra loro e usati nelle rilevazioni della Contabilità Generale. Il Piano dei conti si compone di due parti: · Quadro dei conti; · note illustrative. Ogni Piano dei conti si articola su due livelli: · il raggruppamento; · il conto a mastro. Il Piano dei conti è completato dalla nota illustrativa di ciascun conto. Un esempio si presenta così:

16.05 BANCA X C/C Versamento sul c/c aziendale Ricevuto bonifico da terzi Prelevamento dal c/c aziendale Ordinato bonifico a terzi Emesso assegno bancario

Esempio di Piano dei conti dettagliato

01.00 IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI 01.01 Costi di impianto 01.02 Costi di sviluppo 01.05 Brevetti 01.06 Marchi 01.07 Licenze 01.08 Software 01.15 Avviamento 01.16 Fondo ammortamento costi di impianto 01.17 Fondo ammortamento costi di sviluppo 01.20 Fondo ammortamento brevetti 01.21 Fondo ammortamento marchi 01.22 Fondo ammortamento licenze 01.23 Fondo ammortamento software 01.30 Fondo ammortamento avviamento 01.35 Fornitori immobilizzazioni immateriali c/acconti 02.00 IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI 02.01 Fabbricati 02.23 Fondo ammortamento impianti 02.02 Terreni 02.24 Fondo ammortamento macchinari 02.25 Fondo ammortamento impianti fotovoltaici 02.26 Fondo ammortamento attrezzature 02.27 Fondo ammortamento macchine d'ufficio 02.28 Fondo ammortamento strumenti di connettività 02.29 Fondo ammortamento dispositivi medicali 02.30 Fondo ammortamento automezzi 02.31 Fondo ammortamento arredamento 02.32 Fondo ammortamento imballaggi durevoli 02.41 Fornitori immobilizzazioni materiali c/acconti 03.00 IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE 03.01 Mutui attivi 04.00 RIMANENZE 04.01 Merci 04.02 Materie di consumo 04.05 Fornitori c/acconti 05.00 CREDITI COMMERCIALI 05.01 Crediti v/clienti 05.02 Crediti insoluti 05.05 Cambiali attive 05.06 Cambiali insolute 05.07 Cambiali all'incasso 05.08 Cambiali allo sconto 05.10 Clienti c/spese anticipate 05.15 Fatture da emettere 05.16 Crediti da liquidare 05.17 Crediti commerciali diversi 05.20 Fondo svalutazione crediti

02.03 Impianti 02.04 Macchinari 02.05 Attrezzature 02.06 Impianti fotovoltaici 02.07 Macchine d'ufficio 02.08 Strumenti di connettività 02.09 Dispositivi medicali 02.10 Automezzi 02.11 Arredamento 02.12 Imballaggi durevoli 02.21 Fondo ammortamento fabbricati

06.00 ALTRI CREDITI 06.01 IVA ns/credito 06.02 Crediti IVA 06.03 IVA c/acconto 06.05 Crediti per cauzioni 06.10 Imposte c/acconti 06.11 Crediti per imposte 06.15 Crediti previdenziali 06.20 Dipendenti c/acconti 06.30 Crediti diversi 07.00 DISPONIBILITÀ LIQUIDE 07.01 Banche c/c attivi 07.02 Poste c/c attivi 07.05 Denaro in cassa 07.06 Assegni 07.07 Valori bollati 08.00 RATEI E RISCONTI 08.01 Ratei attivi 08.02 Risconti attivi 09.00 PATRIMONIO NETTO 09.01 Patrimonio netto 09.02 Utile d'esercizio 09.03 Perdita d'esercizio 09.04 Prelevamenti extragestione 09.05 Titolare c/ritenute subite 10.00 FONDI RISCHI E ONERI FUTURI 10.01 Fondo controversie legali 10.02 Fondo responsabilità civile 10.10 Fondo manutenzioni programmate 10.11 Fondo garanzia prodotti 10.12 Fondo operazioni e concorsi a premi 11.00 TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 11.01 Debiti per TFR 12.00 DEBITI FINANZIARI 12.01 Mutui passivi 12.02 Sovvenzione bancaria 12.05 Anticipi su fatture 12.06 Ri.Ba. s.b.f. 12.10 Banche c/c passivi 12.15 Debiti v/banche 12.16 Debiti v/altri finanziatori 13.00 DEBITI COMMERCIALI 13.01 Debiti v/fornitori 13.02 Cambiali passive 13.05 Fattura da ricevere 13.06 Debiti da liquidare 13.10 Clienti c/acconti 14.00 ALTRI DEBITI 14.01 IVA ns/debito 14.02 IVA da split payment 14.03 Debiti IVA 14.05 Debiti per ritenute da versare 14.06 Debiti per imposte 14.07 Debiti fiscali diversi 14.10 Debiti previdenziali 14.15 Debiti per cauzioni 14.20 Dipendenti c/retribuzione 14.21 Dipendenti c/liquidazione 14.22 Debiti v/fondo pensione 14.25 Cedente c/cessione 14.30 Debiti diversi