I tributi: sistema fiscale italiano, IRPEF e dichiarazioni fiscali

I tributi

Latina 19 ottobre 2018
Prof. Enzo Dapit
I tributi
Corso di preparazione agli esami di Stato
abilitanti alla professione di Agrotecnico e
Agrotecnico Laureato sessione 2018

L'imposizione fiscale

famiglie
imprese
(soggetti passivi)

TRIBUTI
(soggetti attivi: Stato e
amministrazioni locali)

istituzioni
Stato sociale
investimenti pubblici

TRIBUTI

imposte
tasse
contributi

personali e reali
dirette e indirette (nuova ricchezza o ricchezza esistente)
accise

Calcolo dei tributi

Imponibile

la somma (reddito, valore ecc.) alla base del calcolo

Proporzionale

una sola aliquota qualunque sia l'imponibile

Progressiva

aliquote crescenti con l'imponibile

Fissa

- un importo costante

Modelli per il pagamento

F24

• Erario: IRPEF statale, IRES, IVA, imposte sostitutive delle imposte sui
  redditi e dell'IVA, interessi previsti in caso di pagamento rateale ecc.
• INPS: contributi previdenziali e assistenziali
• Regioni: IRAP, addizionale regionale all'IRPEF
• IMU e altri tributi locali: IMU, addizionale comunale all'IRPEF
• altri enti previdenziali e assicurativi: INAIL, ENPALS e INPDAI

F23

• imposta di registro (contratti di locazione, di compravendita ecc.),
  imposte ipotecaria e catastale, imposta sulle successioni e donazioni,
  imposta sulle assicurazioni e sanzioni di vario tipo

Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF)

imponibile lordo
oneri deducibili
imponibile netto
aliquote progressive
imposta lorda
detrazioni d'imposta
imposta netta
ritenute alla fonte
acconti e saldo

Imponibile IRPEF

tutti i redditi della persona fisica

Redditi dei terreni

• reddito dominicale rivalutato dell'80%
• reddito agrario rivalutato del 70%

Reddito dei fabbricati

• abitazione principale (comprese le pertinenze)
• unità immobiliare a disposizione: reddito catastale rivalutato del 5%
  maggiorato di 1/3
• immobili locati: 95% del canone
• in caso di cedolare secca si paga a forfait il 21% o 19% del 100% del
  canone

Reddito da lavoro

• dipendente
• modello CUD

Oneri deducibili

• reddito abitazione principale
• spese specifiche per disabili
• assegno al coniuge separato
• contributi previdenziali obbligatori e complementari
• erogazioni liberali a ONG

Imposta lorda (IRPEF)

Scaglioni di reddito (€)

Fino a 15.000
Oltre 15.000 fino a 28.000
Oltre 28.000 fino a 55.000
Oltre 55.000 fino a 75.000
Oltre 75.000

Aliquote (%)

23
27
38
41
43

Detrazioni d'imposta

familiari a carico

• coniuge
  800 € (teorica), decrescente con il reddito (0 a 80.000 €)
  non hanno redditi propri
  maggiori di 2.840,51 €
• figli inferiori a 3 anni, 900 €
  decrescenti con il reddito (0 a 95.000 €)
• figli maggiori di 3 anni, 800 €
• altri familiari, 750 €

tipologia di reddito

• 1840 € per i lavoratori dipendenti, decrescente con il reddito (0 a 55.000 €)

oneri

• spese sanitarie
• interessi passivi mutui
• spese per l'istruzione (università)
• spese funebri
• spese per recupero e riqualificazione energetica degli edifici
• ecc.

Addizionali (IRPEF)

Regioni

Dall'1,23% al 2,03%. Le Regioni che hanno un dissesto finanziario della sanità
sono obbligate a imporre le aliquote massime.

Comuni

L'aliquota massima è 0,8%.

Contribuenti minimi (IRPEF)

Persone fisiche esercenti attività d'impresa, arti o professioni che:

• hanno conseguito ricavi o compensi, ragguagliati all'anno, non superiori a 30.000 €
• non hanno sostenuto spese per lavoratori dipendenti o collaboratori a progetto né hanno distribuito utili da
  partecipazione agli associati
• non hanno effettuato acquisti di beni strumentali, nel triennio precedente, per un ammontare complessivo
  superiore a 15.000 €
• non hanno effettuato cessioni per esportazioni

Pagano un'imposta sostitutiva all'IRPEF, alle addizionali comunali e regionali e all'IRAP in modo proporzionale, in
misura pari al 20% del reddito imponibile.
I contribuenti minimi sono esonerati dagli adempimenti ai fini IVA.

Dichiarazioni

Esonerati

Coloro che hanno avuto per intero un prelievo alla fonte

Modello 730

Coloro che presentano la dichiarazione tramite un intermediario (CAF o datore di
lavoro)

Modello Unico

Coloro che presentano direttamente la dichiarazione
e coloro che presentano la dichiarazione anche per altre imposte (IVA)

Imposta sul valore aggiunto (IVA)

... indiretta e proporzionale

Requisito soggettivo

Esercizio di impresa, arte o professione

Requisito oggettivo

Cessione di beni e prestazione di servizi

Dichiarazione di inizio attività

Partita IVA

Imponibile

Valore dei beni o dei servizi

Aliquota

22% o 10% o 4%

Imposta da versare

Differenza tra IVA incassata e IVA pagata

Versamenti

Mensili o trimestrali con maggiorazione dell'1%

Documento fiscale

Fattura o ricevuta o scontrino

Registrazioni contabili

• Registro delle vendite o dei corrispettivi
• Registro degli acquisti
• Registro dei beni ammortizzabili

Regimi

• Ordinario: società di capitali (o tutti, come opzione)
• Semplificato: imprese minori (società di persone e imprese individuali)
• Contribuenti minimi: persone fisiche fino a 30.000 €

Imposta sui redditi delle società (IRES)

... diretta e proporzionale

Soggetti attivi

Lo Stato

Soggetti passivi

Società, enti commerciali e non (pubblici e privati), cooperative

Imponibile

Reddito d'impresa

Aliquota

27%. 38% per le «società di comodo» (società non operative)

Imposta regionale attività produttive (IRAP)

... diretta e proporzionale

Soggetti attivi

Le Regioni (finanziamento della sanità pubblica)

Soggetti passivi

Società, enti commerciali e non (pubblici e privati), arti e professioni, agricoltori

Imponibile

Valore della produzione netta

Aliquota

3,9% (aliquota ordinaria) ± 0,92% (stabilito dalle Regioni)

Dichiarazione annuale

Apposito modello (non modello Unico)

Imposta municipale propria (IMU)

... diretta e proporzionale

Soggetti attivi

Lo Stato e i Comuni

Soggetti passivi

I titolari del diritto reale di godimento (proprietà, usufrutto, abitazione ecc.) di
fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli

Esenzioni

• gli immobili dello Stato e di altri enti pubblici
• i fabbricati di cui alla categoria catastale E (a destinazione particolare);
• i fabbricati destinati all'esercizio del culto
• i terreni agricoli ubicati in zone montane

Imponibile

Valore catastale (valore venale per le aree edificabili)
Fabbricati: rendita catastale rivalutata del 5% per coefficiente (160 per le
abitazioni)
Terreni agricoli: reddito dominicale rivalutato del 25% per 135

Aliquote

Abitazione principale: 0,4%. I Comuni possono aumentare o diminuire dello
0,2%
Altri fabbricati: 0,76%. I Comuni possono aumentare o diminuire dello 0,3%
(0,2% per i fabbricati agricoli strumentali)

Detrazioni d'imposta

200 € per l'abitazione principale, che i Comuni possono aumentare fino alla
capienza dell'imposta dovuta