Registros Contables: principios fundamentales y partida doble con ejemplos

REGISTROS CONTABLES

CUENTAS CONTABLES

Contenido

Introducción 3

1. Partida doble 4
2. Asientos contables 6

2.1 Asiento simple 6 2.2 Asiento compuesto 6

1. Ejercicios de aplicación 8

3.1 Gastos 8 3.2 Gastos pagados por anticipado 8 3.3 Ingresos 9 3.4 Gastos causados por pagar 9 3.5 Ingresos recibidos por anticipado 9 3.6 Comprobación de saldos 10 3.7 La ecuación patrimonial 10 Referencias bibliográficas 14 Control del documento 14 Créditos ¡Error! Marcador no definido. SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE mCUENTAS CONTABLES ----

Introducción a las Cuentas Contables

La contabilidad permite la organización contable y financiera en un ente económico a partir de la recolección de la información en su proceso.

Al identificar las cuentas contables en su clasificación, real y nominal y de resultado, posibilita el aprendizaje de un conocimiento dirigido hacia el desarrollo de los registros contables teniendo en cuenta el concepto de partida doble para aplicación en los ejercicios prácticos.

El presente material pretende orientar al aprendiz para que analice en su vida personal la planeación de sus ingresos, sus gastos y costos y la forma en que puede medir su situación financiera iniciando desde un conocimiento básico, reconociendo las cuentas contables y posibilidad de llevar estos conocimientos a la vida empresarial. SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE mCUENTAS CONTABLES ----

Partida Doble en Contabilidad

Corresponde al método más empleado para el registro de las operaciones: cada operación debe registrarse dos veces, una en el Debe y otra en el Haber, para determinar una conexión entre los elementos patrimoniales.

Este método es asemejado con una balanza en equilibrio porque la suma de los conceptos del Debe y del Haber siempre debe coincidir.

Ejemplo de Venta de Terreno

Una empresa vende al contado un terreno por $7.400.000. Esto quiere decir que recibió esa suma de dinero.

Cuando se vende al contado se recibe dinero, por lo que la cuenta de activos Caja aumenta, y por tanto se debita.

Al entregar un terreno, la cuenta de activos Terrenos disminuye, y entonces se acredita.

1105 Caja 1504 Terrenos Debe 7.400.000 Haber Debe Haber 7.400.000 SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE mCUENTAS CONTABLES ----

Ejemplo de Compra de Mercancías a Crédito

Una empresa realiza una compra de mercancías a crédito por $900.000.

La cuenta de costo, denominada compra de mercancías aumenta, y por tanto se debita.

Cuando se recibe la mercancía se debe pagar su valor, pero como fue comprada a crédito, las deudas aumentan, por lo que la cuenta de pasivo llamada proveedores nacionales se acredita.

6205 Compra de mercancía 2205 Proveedores nacionales Debe Haber Debe Haber 900.000

Con los ejemplos se evidencia el principio de partida doble según el cual si se debita una cuenta por un valor cualquiera es necesario acreditarse otra u otras por igual valor. Lo que significa que en cualquier asiento contable, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos. . SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE m 900.000CUENTAS CONTABLES ----

Asientos Contables

Un asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. Allí existen dos tipos de asientos:

Asiento Simple

Este registro se presenta cuando solo son afectadas dos cuentas: un débito y un crédito.

Ejemplo de Asiento Simple

Se compra al contado, con cheque, un teléfono para uso de la empresa por $300.000.

Las cuentas afectadas son dos: equipo de computación y comunicación, cuenta de activo que, por aumentar, se debita; y bancos, cuenta de activo que, por disminuir, se acredita.

1528 Equipo computación y comunicación 1110 Bancos Debe 300.000 Haber Debe Haber 300.000

Asiento Compuesto

Se presenta cuando en el registro contable se afectan más de dos cuentas: pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una acreedora. SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE mCUENTAS CONTABLES ----

Ejemplo de Asiento Compuesto

Una empresa vende mercancías por $820.000. Se reciben $200.000 de contado y el saldo a crédito.

Las cuentas afectadas son tres: caja, cuenta de activo, que por aumentar se debita; clientes, cuenta de activo, que por aumentar se debita; y comercio al por mayor y al por menor, cuenta de ingresos que al aumentar se acredita.

1105 Caja 1305 Clientes 4135 Comercio al por mayor y menor Debe 200.000 Haber Debe 620.000 Haber Debe Haber 820.000

Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad se cambia la estructura de la cuenta T por los asientos de diario, de forma horizontal.

Código Cuentas Debe Haber 1105 Caja 200.000 1305 Clientes 620.000 4135 Comercio al por mayor y al por menor 820.000

Así mismo, es importante reconocer que el proceso para registrar correctamente una operación mercantil en la contabilidad requiere identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción y determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita. SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE mCUENTAS CONTABLES ----

Ejercicios de Aplicación Contable

Gastos

Una empresa gira un cheque por $120,000 por concepto de arrendamiento de oficina por un mes.

Código Cuentas Debe Haber 5120 Arrendamientos 120.000 1110 Bancos 120.000

Como la gestión se realiza por medio de un banco, este cobra intereses por sobregiro y debita inmediatamente de la cuenta corriente de la empresa $5.000.

Código Cuentas Debe Haber 5305 Financieros 5.000 1110 Bancos 5.000

Gastos Pagados por Anticipado

Una empresa gira un cheque por valor de $300.000 para pagar tres meses de arrendamiento adelantado.

Código Cuentas Debe Haber 1705 Gastos pagados por anticipado 300.000 1110 Bancos 300.000 SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE mCUENTAS CONTABLES ----

Ingresos

Una empresa obtiene honorarios por valor de $180.000 por asistencia técnica.

Código Cuentas Debe Haber 1105 Caja 180.000 4230 Honorario 180.000

Gastos Causados por Pagar

Al finalizar el mes, una empresa debe los servicios generales públicos correspondientes a un mes por valor de $185.450.

Código Cuentas Debe Haber 5135 Servicios 185.450 2335 Costos y gastos por pagar 185.450

Ingresos Recibidos por Anticipado

Una empresa recibe $90.000 por concepto de intereses anticipados.

Código Cuentas Debe Haber 1105 Caja 90.000 2705 Ingresos recibidos por anticipado 90.000 SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE mCUENTAS CONTABLES ----

Comprobación de Saldos

Al terminar el registro de los asientos contables se debe comprobar la aplicación de la partida doble; para esto se debe, en primer lugar, desarrollar el ejercicio en una sola cuenta T al final, se suman los débitos y créditos, los cuales debe dar sumas iguales.

Balance de Comprobación

Debe Haber 120.000 120.000 5.000 5.000 300.000 300.000 180.000 180.000 185.450 185.450 90.000 90.000 880.450 880.450

La Ecuación Patrimonial

En términos contables es necesario encontrar el equilibrio entre las cuentas reales. Para lograrlo se utiliza una fórmula matemática conocida como la ecuación patrimonial. Esta fórmula revela el valor del activo, pasivo o del patrimonio

La ecuación patrimonial, se describe:

Activo = Pasivo + Patrimonio Pasivo = Activo - Patrimonio Patrimonio = Activo - Pasivo SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE mCUENTAS CONTABLES ----

Ejemplo de Ecuación Patrimonial

Una empresa suministra la siguiente información:

$ 500.000,00 en cuenta corriente bancaria $ 800.000,00 en equipos para oficina $ 2.000.000,00 que debe cobrar por venta de mercancías $ 2.000.000,00 en propiedades $ 500.000,00 que adeuda a los proveedores $ 1.000.000,00 que paga de cuota por un préstamo bancario ¿Cuál es el patrimonio de la empresa?

Patrimonio = Activo - Pasivo

ACTIVO Caja 800.000 Bancos 500.000 Equipo oficina 2.000.000 Terrenos 2.000.000 Total activos 5.300.000

PASIVO Bancos nacionales 500.000 Nacionales 1.000.000 Total pasivos 1.500.000

PATRIMONIO Total patrimonio 3.800.000 SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE mCUENTAS CONTABLES ----

Modificaciones en la Ecuación Patrimonial

La ecuación patrimonial varía según los aumentos o disminuciones del activo, del pasivo y del patrimonio de la empresa. Méndez (sin fecha) lo ejemplifica de la siguiente manera:

Ejemplo de Modificación Patrimonial - Inicio

El 10 de abril de 2010 el señor Saavedra tiene $3.000.000 en bancos. La ecuación patrimonial se presenta así:

ACTIVO Bancos 3.000.000

PASIVO

PATRIMONIO Aportes sociales 3.000.000 Total patrimonio 3.000.000

Ejemplo de Modificación Patrimonial - Compra de Muebles

El 15 de abril compra al contado, muebles por $500.000, y cancela con cheque. La ecuación patrimonial se modifica así:

ACTIVO PASIVO Bancos 2.500.000 PATRIMONIO Equipo oficina 500.000 Aportes sociales 3.000.000 Total activos 3.000.000 Total patrimonio 3.000.000

Ejemplo de Modificación Patrimonial - Compra de Terreno a Crédito

El 20 de abril compra un terreno a crédito por $5.000.000. La ecuación patrimonial se modifica así:

SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE m Total activos 3.000.000CUENTAS CONTABLES ----

ACTIVO Bancos 2.500.000 Equipo oficina 500.000 Terrenos 5.000.000 Total activos 8.000.000

PASIVO Nacionales 5.000.000 Total pasivo 5.000.000

PATRIMONIO Aportes sociales 3.000.000 Total patrimonio 3.000.000

Ejemplo de Modificación Patrimonial - Pago de Deuda

El 23 de abril paga con un cheque $500.000 a la deuda del terreno. La ecuación patrimonial se modifica así:

ACTIVO PASIVO Nacionales 4.500.000 Total pasivo 4.500.000 PATRIMONIO Aportes sociales 3.000.000 Total patrimonio 3.000.000

Ejemplo de Modificación Patrimonial - Donación Recibida

El 30 de abril recibe $800.000, por concepto de donación. La ecuación patrimonial se modifica así:

ACTIVO Caja 800.000 Bancos 2.000.000 Equipo oficina 500.000 Terrenos 5.000.000 Total activos 8.300.000

PASIVO Nacionales 4.500.000 Total pasivo 4.500.000

PATRIMONIO Aportes sociales 3.000.000 Donaciones 800.000 Total patrimonio 3.800.000 SENA SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE m Bancos 2.000.000 Equipo oficina 500.000 Terrenos 5.000.000 Total activos 7.500.000