Le registrazioni contabili delle operazioni aziendali e la gestione dell'IVA

Le Registrazioni Contabili

In questa sezione saranno presentate le registrazioni delle principali operazioni aziendali:

• acquisti e vendite con Iva;
• pagamenti e incassi a mezzo banca;
• finanziamenti;
• operazioni con il personale dipendente.

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EDUPROLezione 8

Le operazioni di acquisto e di vendita

Nelle sole operazioni di acquisto o vendita di beni e servizi è quasi sempre presente l'IVA.

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L'IVA per l'azienda

L'IVA (Imposta sul Valore Aggiunto) è un'imposta pagata dal consumatore finale.
Resta NEUTRA per l'azienda
L'azienda in fase di acquisto pagherà al fornitore il valore del bene/servizio + il valore dell'IVA: l'IVA pagata al
fornitore però, le sarà restituita dallo Stato (Erario IVA) per mantenere la neutralità.
L'azienda quindi sarà quindi a CREDITO verso l'Erario IVA .
L'azienda in fase di vendita incasserà dal cliente il valore del bene/servizio + il valore dell'IVA: l'IVA incassata dal
cliente però, dovrà essere restituita allo Stato (Erario IVA) per mantenere la neutralità.
L'azienda quindi sarà a DEBITO verso l'Erario IVA.
Esistono tre aliquote Iva: ordinaria, ridotta e super ridotta. Allo stato attuale corrispondono rispettivamente al 22%, 10%, 4% del valore del bene.
Il valore su cui si calcola l'Iva è detto valore imponibile o imponibile IVA.

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L'IVA nelle operazioni di acquisto

L'acquisto di un bene/servizio a 100,00 + Iva, comporta una diminuzione netta di ricchezza finanziaria (VFP) per il solo
valore del bene/servizio (100,00 €).
L'importo pagato per l'Iva infatti (ipotizziamo un'IVA al 22% quindi 22,00 euro) sarà restituito dallo Stato

Azienda Fornitore

€ 122,00
(100,00 + 22,00)
La ricchezza aziendale diminuisce
(al netto) di 100,00 euro,
diminuzione che corrisponde al COSTO
€ 22,00
Erario Iva
Credito IVA
v/l'Erario
COSTO: 100,00 euro

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L'IVA nelle operazioni di vendita

La vendita di un bene/servizio a 100,00 + Iva, comporta un aumento netto di ricchezza finanziaria (VFA) per il solo
valore del bene/servizio (100,00 €).
L'importo incassato per l'Iva infatti (ipotizziamo un'IVA al 22% quindi 22,00 euro) sarà restituito allo Stato.

Azienda Erario Iva

€ 22,00
€ 122,00
Cliente
Debito IVA
v/l'Erario
La ricchezza aziendale aumenta
(al netto) di 100,00 euro,
aumento che corrisponde al RICAVO
(100,00 + 22,00)
RICAVO: 100,00 euro

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Fatture di acquisto e di vendita (premessa)

• Il pagamento o l'incasso di una fattura può essere immediato (caso rarissimo) o differito, (cioè a
  30/60/ ... gg.) o anche con altre modalità.
• La registrazione delle fatture (chiamata registrazione di acquisto e vendita) ha sempre come
  contropartita finanziaria il debito v/fornitore o il credito v/cliente indipendentemente dalla effettiva
  modalità di pagamento o incasso (anche se il pagamento dovesse essere immediato e in contanti).
• Una seconda registrazione poi (chiamata registrazione di pagamento o incasso), separata e distinta
  dalla prima, sostituirà il debito/credito con l'effettiva modalità di pagamento o incasso.
  La contropartita del costo è sempre: debito v/fornitore, aggiungeremo poi, anche il credito per l'Iva.
  La contropartita del ricavo è sempre: credito v/cliente, aggiungeremo poi anche il debito per l'Iva.
  Aspetto economico
  Aspetto finanziario

Fatture di acquisto

COSTO (D)
DEBITO V/FORNITORI (A)

Fatture di vendita

RICAVO (A)
CREDITO V/CLIENTI (D)

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Registrazione delle fatture di acquisto

L'acquisto, generalmente documentato da fattura, genera tre momenti che devono essere registrati ognuno per il suo valore.
Ipotizziamo di ricevere una fattura di 400,00 euro + Iva (al 22%), avremo:

1. il debito verso il fornitore pari al valore del bene/servizio + l'IVA (122%) VFP ->
   AVERE
2. l'entrata del bene/servizio, che genera un costo (100%)
   VEN
   DARE
3. l'IVA a credito verso l'Erario IVA (22%)
   VFA
   DARE

Dettaglio registrazione acquisto

DATA
CONTO
DESCRIZIONE
DARE
AVERE
12/09/20 ..
Debito v/fornitore
Acquistate 500 tovaglie multicolor
488,00
12/09/20 ..
Merce c/acquisto
Acquistate 500 tovaglie multicolor
400,00
12/09/20 ..
Iva a ns. credito
Acquistate 500 tovaglie multicolor
88,00
NB. Totale DARE = Totale AVERE (488,00)
!
Si noti quindi che l'acquisto diminuisce la ricchezza finanziaria, generando un debito e in misura minore
(pari all'importo dell'IVA) un credito. La variazione netta corrisponde alla variazione economica (cioè al
costo). Oppure: Costo + Credito IVA = Debito v/fornitore.

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Registrazione delle fatture di vendita

La vendita, generalmente documentata da fattura, genera tre momenti che devono essere registrati ognuno per il suo valore:
Ipotizziamo di emettere una fattura di 1.000,00 euro + Iva (al 22%), avremo:

1. il credito verso il cliente pari al valore del bene/servizio + l'IVA (122%)
   VFA -> DARE
2. uscita del bene/servizio, che genera un ricavo (100%)
   VEP > AVERE
3. l'IVA a debito verso l'Erario IVA (22%)
   VFP -> AVERE

Dettaglio registrazione vendita

DATA
CONTO
DESCRIZIONE
DARE
AVERE
12/09/20 ..
Credito v/clienti
Vendute 500 tovaglie multicolor
1.220,00
12/09/20 ..
Merce c/vendita
Vendute 500 tovaglie multicolor
1.000,00
12/09/20 ..
Iva ns. debito
Vendute 500 tovaglie multicolor
220,00
NB. Totale DARE = Totale AVERE (1.220,00)
!
Si noti quindi che la vendita aumenta la ricchezza finanziaria, generando un credito e in misura minore
(pari all'importo dell'IVA) un debito. La variazione netta corrisponde alla variazione economica (cioè al
ricavo). Oppure: Ricavo + Debito IVA = Credito v/cliente.

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Riepilogo apprendimento

Avete imparato che ...
L'IVA è neutra per l'azienda, di conseguenza:

• l'IVA fatturata al cliente diventa un debito verso lo Stato
  l'IVA fatturata dal fornitore diventa un credito verso lo Stato
  La fattura di acquisto si registra movimentando:
  v il costo -> DARE
  v l'Iva a credito > DARE
  V
  il debito v/fornitore (come totale)
  > AVERE
  La fattura di vendita si registra movimentando:
  /
  il ricavo -> AVERE
  l'Iva a debito -> AVERE
  il credito v/cliente (come totale)
  > DARE
  Nelle precedenti slide 8 e 9, abbiamo presentato le registrazioni seguendo la logica inversa.
  Partendo cioè dal:
• debito v/fornitore, proseguendo poi con la sua composizione: il costo e l'Iva a credito.
• credito v/cliente, proseguendo poi con la sua composizione: il ricavo e l'Iva a debito.
  E' importante comprenderli entrambi. Lasciamo all'utente la scelta del processo mentale
  preferito per la sua applicazione.
  Come consiglio è preferibile il processo logico illustrato in questa slide.
  !
  Ricorda!
  In ogni registrazione il totale movimentato in DARE deve
  essere sempre uguale al totale movimentato in AVERE

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